Új jogszabályi környezet – növekvő megfelelési igények 

A 2023-ban hatályba lépett transzferár rendeletmódosítás következtében a vállalkozásoknak új típusú adatszolgáltatási kötelezettségnek is eleget kell tenniük. A társasági adóbevallás benyújtásával egyidejűleg részletes transzferár-információkat kell szolgáltatni, amelyekből az adóhatóság közvetlenül következtetni tud az alkalmazott árképzési gyakorlatra. A nem megfelelő vagy hiányos adatszolgáltatás jelentős mértékű, mulasztási bírsággal szankcionálható. 

A hatósági ellenőrzések során szintén kritikus tényező, ha az adózó nem rendelkezik strukturált árképzési rendszerrel, illetve hiányos a dokumentációs háttér. Ebben az esetben az adóhatóság akár 5 millió forint ügyletenkénti bírságot is kiszabhat, amely ismételt jogsértés esetén 10 millió forintig is terjedhet. 

Transzferár tervezés: rendszerszintű megközelítés 

A transzferár-folyamatok hatékony kezelése érdekében célszerű a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek dokumentációjához és adminisztrációjához kapcsolódó adatokat már a tárgyév folyamán folyamatosan gyűjteni és karbantartani. A kulcsfontosságú információk közé tartoznak: 

• Az összes kapcsolt ügylet listája, függetlenül attól, hogy az éves értékhatárt elérik-e. 

• Kapcsolt vállalkozásokkal kötött szerződések, valamint azok módosításai. 

• Kapcsolt ügyleti analitikák, amelyek lehetővé teszik az ügyletek szétválasztását független és kapcsolt partnerek szerint. 

• Mennyiségi adatok: eladott/beszerzett áruk, nyújtott/igénybe vett szolgáltatások mennyisége. 

• Megtérülési adatok kapcsolt és független ügyletek esetén. 

• Eredménykimutatások szegmentálása: a kapcsolt tranzakciókból származó bevételek és ráfordítások elkülönítése. 

• Benchmark elemzések, piaci összehasonlító adatok. 

• Számlák, teljesítésigazolások, belső kalkulációk. 

• Csoportszintű transzferár-politika, amennyiben rendelkezésre áll. 

• Szolgáltatások esetén: költségallokációs elvek és a díjképzés módszertana. 

• Cégértékelési tanulmányok, amennyiben a tárgyévben csoporton belüli felvásárlás, egyesülés történt. 

A fenti adatok megfelelő strukturálása és archiválása a legjobb alapot nyújtja egy hatékony transzferár-dokumentációs rendszer működtetéséhez. 

Működési gyakorlat és rendszerek fejlesztése 

A vállalat napi működésének és adminisztratív folyamatait érdemes úgy kialakítani, hogy azok már az év folyamán is támogatni tudják a transzferár-feladatokat. A kapcsolt tranzakciók nyomon követhetősége, a szokásos piaci árakhoz viszonyított eltérések időbeni azonosítása lehetőséget ad arra, hogy a szükséges korrekciókat még a beszámolási időszak vége előtt el lehessen végezni. 

Ezáltal biztosítható, hogy: 

• az adatszolgáltatáshoz szükséges információk rendelkezésre álljanak, 

• az év végi transzferár dokumentáció elkészítése gördülékenyen történjen, 

• a társasági adóbevallás határidőre, jogszabályszerűen kerüljön benyújtásra. 

Transzferár tervezés útravaló 

A transzferár-tevékenységek tervezése, valamint az ehhez kapcsolódó dokumentációs háttér folyamatos karbantartása a mai szabályozási környezetben már nem csupán egy választható lehetőség, hanem az adózási kockázatkezelés alapvető eszköze. A vállalatok számára javasolt olyan belső rendszerek és eljárások kialakítása, amelyek nemcsak a megfelelést szolgálják, hanem egyúttal hatékonyabbá teszik a cégcsoport működését, és csökkentik az adminisztratív terheket egy esetleges ellenőrzés során. 

Köő-Tóth Zénó

Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel