A transzferárazás dokumentációs rendszerének egyik kiemelt jelentőségű, nemzetközi szintű eleme az országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting, CbCR), amely a multinacionális vállalatcsoportok átláthatóságát és a globális adókockázatok feltárását szolgálja. A CbCR a 2017-es bevezetésétől kezdődően a magyar jogrendszer része, és az OECD BEPS akcióterv 13. pontján, valamint az EU vonatkozó irányelvein alapul. 

A CbCR célja és szerepe 

Az országonkénti jelentés célja, hogy az adóhatóságok számára világos képet adjon a multinacionális cégcsoportok földrajzi jelenlétéről, gazdasági aktivitásáról, jövedelemeloszlásáról és adófizetési gyakorlatáról. Az automatikus információcsere rendszerén keresztül a nemzeti adóhatóságok hatékonyabban tudják vizsgálni a transzferárazási kockázatokat, és célzottabb ellenőrzéseket végezhetnek. 

Kiket érint a CbCR kötelezettség? 

CbCR jelentéstételre kötelezett minden olyan multinacionális vállalatcsoport, amelynek konszolidált éves árbevétele meghaladja a 750 millió eurót az adóévet megelőző üzleti év során. 

A kötelezettség két formában jelentkezhet: 

• Jelentéstétel (reporting): ezt általában a végső anyavállalat vagy a cégcsoport által kijelölt más tagvállalat teljesíti. 

• Bejelentés (notification): minden olyan magyar csoporttagnak, amely nem maga teljesíti az adatszolgáltatást, nyilatkoznia kell arról, hogy a jelentéstétel mely vállalat által történik meg, és milyen illetőségi államhoz tartozik az adatszolgáltató. 

Amikor nincs automatikus információcsere 

Ha az adatszolgáltatást végző vállalat országa és Magyarország között nem áll fenn automatikus információcsere-megállapodás, úgy az adott magyar adóalany válik kötelezetté a teljes vállalatcsoportra vonatkozó adatszolgáltatás benyújtására. Ez rendkívül összetett és adminisztratívan megterhelő kötelezettséget jelenthet, különösen a pénzügyi év lezárását követő időszakban. 

Határidők és bejelentési szabályok 

• CbCR jelentés benyújtásának határideje: az adott pénzügyi év utolsó napjától számított 12 hónapon belül. 
• Bejelentési kötelezettség (hogy ki nyújtja be a jelentést): a magyar csoporttagnak a pénzügyi év utolsó napjáig kell teljesítenie. 
• Változásbejelentés: az adatok módosulása esetén 30 napon belül be kell jelenteni a NAV felé. 

A bejelentéseket elektronikusan kell megtenni, a NAV által rendszeresített T201T nyomtatvány útján. 

Bírságkockázatok – nem csak formai kérdés 

A CbCR-rel kapcsolatos kötelezettségek elmulasztása – legyen az bejelentési, változásbejelentési vagy tényleges adatszolgáltatási hiány – súlyos pénzügyi következményekkel járhat: 

• Mulasztási bírság összege: legfeljebb 10 millió forint, mulasztásonként.A bírság nemcsak az adatszolgáltatás elmaradására vonatkozik, hanem kiterjed a késedelmes, hiányos, hibás vagy valótlan tartalmú bejelentésekre is. 

• A jelentéstételre nem kötelezett, de bejelentésre kötelezett magyar csoporttagok is ugyanúgy bírsággal sújthatók. 

Javasolt lépések a megfelelés biztosítása érdekében 

A CbCR kötelezettségek teljesítéséhez javasolt a következő proaktív lépések megtétele: 

1. A konszolidált bevételi küszöb figyelemmel kísérése (750 millió EUR). 

2. A jelentéstételre kijelölt vállalat azonosítása, valamint annak illetőségi állama. 

3. Az automatikus információcsere meglétének ellenőrzése Magyarország és az illetőségi ország között. 

4. A bejelentési határidők nyilvántartása, különösen az adóév végi időszakban. 

5. A bejelentés dokumentálása és archiválása, hogy egy esetleges ellenőrzés során visszakereshető legyen. 

6. A belső kommunikáció erősítése a cégcsoporton belül – a CbCR megfelelés érdekében az anyavállalat és a leányvállalatok összehangolt együttműködése elengedhetetlen. 

Transzferár CbCR riport útravaló

Az országonkénti jelentés a transzferárazás nemzetközi átláthatóságának kulcseleme. Bár jellemzően a csoport szintjén készül, a magyar leányvállalatoknak bejelentési kötelezettsége minden esetben fennáll. A kötelezettségek nem teljesítése – különösen az információcsere hiánya esetén – jelentős pénzügyi és adminisztratív kockázatot hordoz. A CbCR feladatokhoz való előrelátó hozzáállás, valamint a jogszabályi követelmények ismerete elengedhetetlen a hatékony adózási megfeleléshez. 

Köő-Tóth Zénó

Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel