Vissza a Newsroom-ba
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2025
E-book megtekintése
Feliratkozás

A transzferár fődokumentum (Masterfile) elkészítésének gyakorlata és kockázatai 

17 június 2025

A magyar transzferár-dokumentációs kötelezettség két fő elemből áll: a helyi dokumentumból (Local file) és a fődokumentumból (Masterfile). Míg a Local file az adott adózó kapcsolt ügyleteit részletezi, a Masterfile cégcsoport-szinten mutatja be a transzferár-képzés hátterét, struktúráját és stratégiáját. A jelen cikk célja, hogy a Masterfile elkészítésének kötelezettségeit, gyakorlati kihívásait és határidőit áttekinthetően összefoglalja. 

A Masterfile célja és tartalmi elemei 

A Masterfile célja, hogy a cégcsoport egészére vonatkozóan egységes képet adjon: 

  • a tulajdonosi struktúráról, 
  • az üzleti modellről és értékláncról, 
  • a csoporttagok földrajzi jelenlétéről és funkcionális szerepéről, 
  • az immateriális javak kezeléséről, 
  • a cégcsoport pénzügyi, adózási pozícióiról, 
  • valamint a transzferárazási gyakorlat fő jellemzőiről. 

A dokumentum az OECD Transzferár Irányelvek V. fejezete alapján készült, és Magyarországon a 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet rögzíti a kötelező tartalmi elemeket. 

Ki köteles Masterfile-al rendelkezni? 

A Masterfile elkészítése minden olyan magyarországi adózót érint, aki transzferár-nyilvántartási kötelezettség alá tartozik. A dokumentumot nem feltétlenül a magyar leányvállalatnak kell elkészítenie: a csoport anyavállalata vagy más cégcsoporttag is összeállíthatja azt. Ugyanakkor, ha a Masterfile nem áll rendelkezésre a magyar adózóra vonatkozó határidőig, a készítési kötelezettség automatikusan átszáll a magyar társaságra. 

Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a magyar leányvállalatnak proaktívan meg kell győződnie arról, hogy a központilag biztosított dokumentum: 

  • időben elkészül, 
  • tartalmában megfelel a magyar jogszabályi előírásoknak, 
  • azokat a cégcsoporttagokat is lefedi, amelyeket a magyar Tao tv. kapcsoltság alapján relevánsnak minősít. 

Gyakori félreértések és hibaforrások 

Több kockázati tényező merülhet fel a Masterfile készítésével összefüggésben: 

  • Eltérő nemzeti szabályozás: a csoport anyavállalata mentesülhet Masterfile készítés alól saját országában (pl. összeghatárok, halasztott határidők miatt), így lehet, hogy egyáltalán nem is készül dokumentum. 
  • Eltérő definíciók: a magyar jogszabályok másképp értelmezik a csoport- vagy kapcsolt vállalkozási viszonyokat, mint az anyavállalat illetősége szerinti ország. 
  • Tartalmi hiányosságok: az anyavállalat által készített dokumentum gyakran nem tartalmaz minden olyan adatot és részletet, amit a magyar adóhatóság elvár (pl. szegmentált pénzügyi mutatók, funkcionális leírások mélysége). 

Emiatt célszerű az anyavállalattal már az adóév során egyeztetni a dokumentációs követelményekről, és szükség esetén lokalizálni vagy kiegészíteni a meglévő Masterfile-t. 

Határidők – mikorra kell elkészülnie? 

A fő szabály szerint a Masterfile elkészítésének határideje megegyezik a helyi dokumentáció (Local file) határidejével, azaz a társasági adóbevallás benyújtásának időpontjával. 

Ha azonban a Masterfile-t nem a Magyországi székhelyű adózó készíti el, akkor a csoport külföldi anyavállalatára vonatkozó szabályok szerint kell a Masterfilet elkészíteni, de legkésőbb 

 az adóévet követő 12 hónap végéig rendelkezésre kell állnia. Ettől függetlenül, ha a dokumentum nem készül el időben, a magyar adózó  köteles saját hatáskörben pótolni azt. 

Transzferár nyilvántartás készítés?
 

Transzferár nyilvántartását szakértő csapatunk rövid határidővel, teljes törvényi megfelelés mellett, nemzetközileg használt adatbázis használatával angol és/vagy magyar nyelven készíti el.


Javasolt lépések a megfelelés biztosítása érdekében 

A határidő és tartalom szempontjából is megfelelő Masterfile biztosítása érdekében célszerű a következő lépéseket megtenni: 

  1. A végső anyavállalat beazonosítása és annak ellenőrzése, hogy készül-e Masterfile. 
  1. Határidők tisztázása, különös tekintettel az anyavállalati ország előírásaira. 
  1. A cégcsoport lefedettségének ellenőrzése, összhangban a magyar Tao szerinti kapcsoltsági viszonnyal. 
  1. Tartalmi megfelelés felülvizsgálata, különös tekintettel a 32/2017. NGM rendeletben foglalt követelményekre. 
  1. Szükség esetén a dokumentum kiegészítése vagy saját készítése, amennyiben a központi Masterfile hiányos vagy nem áll rendelkezésre időben. 

Transzferár fődokumentum (Master file) útravaló 

A transzferár Masterfile cégcsoport-szintű átláthatóságot biztosít a transzferár-stratégia és az üzleti modell összefüggésében. Elkészítése nem csupán formai kötelezettség, hanem a helyi nyilvántartással való konzisztencia, valamint az adóhatósági megfelelőség kulcseleme. A jogszabályi különbségek, az adatszolgáltatási elvárások növekedése és a határidők szigorodása miatt javasolt proaktívan, már az adóév során megtervezni a Masterfile-hoz kapcsolódó feladatokat. 

TRANSZFERÁR NYILVÁNTARTÁS Lépésről lépésre

Minden amit tudnia kell Transzferárazás témában, egy helyen. 
Kattintson alább és olvassa el a teljes Transzferár útmutatónkat!
Köő-Tóth Zénó
Köő-Tóth Zénó
Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary
Kapcsolatfelvétel
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2025
E-book megtekintése
crosschevron-leftchevron-rightarrow-leftarrow-right