A K+F adókedvezmények magyarországi alkalmazása egyre fontosabb tényezővé válik a kutatás-fejlesztési tevékenységet folytató vállalkozások számára. Egy magyar társaság élhet akár a 2024-es évre vonatkozóan is az elérhető kedvezményekkel, amennyiben megfelel a jogszabályi feltételeknek és a társasági adó bevallási határidő napjáig él a választási jogával.

K+F adókedvezmény feltételei

A kutatás-fejlesztési adókedvezmények igénybevételéhez szükséges, hogy a társaság alapkutatást, alkalmazott kutatást vagy kísérleti fejlesztést végezzen, amit az NKFI Hivatal (Nemzeti Kutatási, Fejlesztési és Innovációs Hivatal) szakvéleménye vagy egyéb hitelt érdemlő módon igazoljon.

A K+F tevékenységnek minősülő projektekhez kapcsolódó közvetlen költségeket elkülönítetten kell nyilvántartani. Ez magában foglalhatja a bérköltségeket, a felhasznált anyagokat, eszközök értékcsökkenését, bérleti díjakat és tanácsadói díjakat is, amelyek alátámasztására megfelelő dokumentáció szükséges.

Adóalap-csökkentés és adókedvezmények

A társasági adóban (TAO) a K+F tevékenység közvetlen költségei csökkenthetik az adózás előtti eredményt, míg a helyi iparűzési adó (HIPA) alapját is lehet mérsékelni a kísérleti fejlesztés közvetlen költségeivel.

Az új, 2024-től elérhető K+F társasági adókedvezmény a költségek 10%-áig igényelhető, amely a fizetendő társasági adó 100%-áig felhasználható, és akár előnyt is élvezhet a korábbi kedvezményekkel szemben. Ha az új adókedvezmény igénybevétele szempontjából elszámolható költséget a felmerülés adóévében és azt követő három adóévben az adózó nem tudja (elegendő fizetendő társasági adó hiányában) adó-csökkentésre a maga teljességében felhasználni, akkor a – jelenlegi szabályozás szerint –  a fel nem használt adókedvezmény összegét az adóhatóság kiutalja.

Azonban a vállalkozásnak választania kell az új TAO kedvezmény és a régi adóalap-csökkentési lehetőségek között, mivel együttes igénybevételük nem lehetséges.

Fontos: Az új TAO kedvezmény abban tér el a korábbitól, hogy a vissza nem térített kedvezmény kiutalható, míg korábban a kedvezmény elveszett, ha nem volt elegendő adóalap. Ez különösen előnyös lehet alacsony nyereségességű, de intenzív K+F-et végző cégeknek.

Példa: Egy szoftverfejlesztő Kft. 20 millió Ft K+F közvetlen költséget számolt el 2024-ben. Az új kedvezmény alapján 2 millió Ft adókedvezmény járna, de csak 1 millió Ft fizetendő adója van. A fennmaradó 1 millió Ft visszaigényelhető.

Szociális hozzájárulási adókedvezmény

Amennyiben a társaság saját tevékenységi körében végzi a K+F tevékenységet, a kutató-fejlesztő munkavállalók után szociális hozzájárulási adókedvezményt is igénybe vehet. Ez a kedvezmény a kutatás-fejlesztési tevékenység közvetlen bérköltségeinek 6,5%-a, melyet havonta lehet érvényesíteni. Akár önellenőrzéssel is érvényesíthető egész 2024. évre, ha SZOCHO kedvezménnyel ezidáig nem élt a társaság.

A kedvezmény érvényesítése esetén a TAO adóalap/HIPA adóalap megállapításakor a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztés közvetlen költségeként nem vonható le a kutató-fejlesztő munkavállaló munkabére (és az arra jutó adó), amelyre a kifizető SZOCHO kedvezményt érvényesített.

Gyakorlati tanácsok

A K+F kedvezmények kockázatmentes igénybevételéhez ajánlott szakértői véleményt kérni az NKFI Hivataltól a projekt minősítéséhez, valamint pontos és részletes nyilvántartást vezetni a K+F tevékenységhez kapcsolódó közvetlen költségekről. A munkaszerződések és munkaköri leírások megfelelő dokumentálása is elengedhetetlen az adóhatósági ellenőrzések során.

Gyakori hibák

• Nem teljeskörű vagy szegmentált a költségek nyilvántartása
• Hiányos munkaköri leírás, munkaidő elszámolás
• A projekt adott szakasza nem minősül K+F-nek
• Nem kérnek előzetes szakvéleményt az NKFI Hivataltól

Gyakori kérdések (GYIK)

Összességében egy magyar társaság számára akár a 2024. évben vagy a későbbi években elérhető K+F adókedvezmények jelentős támogatást nyújtanak a kutatás-fejlesztési tevékenységek finanszírozásában, feltéve, hogy a jogszabályi előírásoknak megfelelnek és gondosan dokumentálják a tevékenységhez kapcsolódó költségeket. Ez a támogatási rendszer elősegíti a vállalkozások innovációs képességének növelését és versenyképességük erősítését a piacon. Ha érdeklődnek a téma iránt, tanácsadóink állnak szíves rendelkezésükre.

Kérdéses a K+F minősítés?

Vegye fel velünk a kapcsolatot! Szakértő kollégáink végig vezetik cégét és fejlesztési projektjét az adókedvezményhez vezető úton, és így vállalkozása akár többmilliós adómegtakarítást is elérhet.

Ildikó Hajnal-Balázs

Tax Manager | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel