• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: hungary@accace.com

Tel.: +36 141 235 30

Kapcsolat
Feliratkozás
  • Irodáink
  • Országok
    • Nemzetközi (Angol)
    • Nemzetközi (Német)
    • Cseh Köztársaság
    • Dél-afrikai Köztársaság
    • Németország
    • Magyarország
    • Lengyelország
    • Oroszország
    • Románia
    • Szlovákia
    • Ukrajna
    • Amerikai Egyesült Államok

Accace Magyarország

  • Rólunk
    • Kik vagyunk?
    • Találkozzon vezetőinkkel
    • Accace Circle
    • Társadalmi felelősségvállalás
  • Szolgáltatásaink
    • KISZERVEZÉS
    • Bérszámfejtés kiszervezés
    • HR szolgáltatások
    • Bérszámfejtési- és HR online portál
    • Idő- és jelenlét nyilvántartói online portál
    • Könyvelés kiszervezés és jelentéstételi szolgáltatások
    • Könyvelési online portál
    • TANÁCSADÁS
    • Adótanácsadás
    • Céges és irodai szolgáltatások
    • Tranzakciós tanácsadás
    • Jogi tanácsadás
    • Tanácsadói online portál
  • COVID-19
  • Karrier
    • Nyitott pozíciók
    • Rólunk
    • Sikertörténetek
    • Értékeink
    • így gondoskodunk
    • Accace számokban
    • Felelősségvállalás
  • Newsroom
  • Irodáink

Tervezzünk eredményt jogszerűen!

16 márc 2017

Írásunkban nem adó-, hanem eredménytervezési lehetőséget ismertetünk, amikor is a társaság maga dönt, hogy társasági adóalap-változást átvezeti-e a számvitelen.

Tervezzünk eredményt jogszerűen!

Év végi zárás

Az év vége mindig izgalmas időszak egy cég életében. Kiderül, hogy mekkora is volt az éves árbevétel, mekkora nyereségnek örülhetnek a tulajdonosok, mi is lesz a beszámolóban. A zárás során egy-két elszámolás azonban még nagy mértékben befolyásolhatja az eredményt.

Az eredményt meghatározó tételek ráadásul hatással vannak arra, hogy milyen adóalap-módosító tételek szükségesek ahhoz, hogy a tényleges adóévi teljesítmény alapján fizessük meg az adót. Ebben a cikkben egy tervezési lehetőségről lesz szó, de nem adótervezési, hanem, ha létezik ilyen fogalom, „eredménytervezési”. A társasági adót a bemutatott elszámolásoktól függetlenül, ugyanolyan mértékben meg kell fizetni, de a társaság maga dönthet, hogy ezt a számvitelen átvezeti – azaz eredményhatást generál -, vagy csak az adóalapba teszi bele (és az eredmény érintetlen marad).

Piaci Ár

Keveseknek újdonság, hogy a társasági adót a piaci ár alapulvételével kell megfizetni. Amennyiben tehát az adózás előtti eredmény torzul annak következtében, hogy kapcsolt vállalkozások eltérítették áraikat a piacitól, olyan módosítást kell az adóalapnál végrehajtani, hogy ez az adófizetésnél ne jelenjen meg (a kisebb eredményt elérő fél növeli adóalapját, a nagyobb eredményt elérő csökkenti). A szabály világos, bár mint tudjuk, rengeteg nehézséget okoz a piaci ár meghatározása.

A nemzetközi vállalatcsoportoknál ugyanakkor régóta bevett gyakorlat, hogy az elvárás a külföldi leányvállalattól egy előre meghatározott piaci eredmény elérése (pl. önköltség + 15%, vagy 10% bruttó haszon). Ez piaci megtérülést jelent a leányvállalatnál, viszont a módszer jellegéből fakadóan csak az év legvégén lehet „eljutni” ehhez az eredményhez, hiszen a haszon alapja év közben még nincs meg (gyakran örülünk, ha mérlegkészítésig rendelkezésre áll a kalkuláció). Emiatt az adott leányvállalattal kapcsolatban lévő tagvállalat év végén egy korrekciós számlát állít ki (ami lehet skontó is) annak érdekében, hogy az eredmény az elvárt legyen. Mint fentebb írtuk, ennek jó esetben nem adóeltérítés a célja. Ugyanakkor, sokáig vörös posztóként hatott a korrekciós számla az adóhatóság szemében és büntette, ha a piaci kiigazítás az eredményen keresztül, év végi számlával, árkorrekcióval történt.

Végül, a racionális érvek erősebbnek bizonyultak és 2013-ban módosult a számviteli törvény, explicit beemelve, hogy a transzferár-korrekció megvalósulhat üzemi eredmény szinten. Az árbevételt elszámoló fél, ahelyett hogy az adózás előtti eredményét módosítaná, az értékesítés nettó árbevételét módosíthatja a felek között utólag elszámolt a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözettel. A másik félnél pedig az elszámolt költség, ráfordítás értékét módosítja a felek között utólag elszámolt, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözet. Az is elképzelhető, hogy eszközvásárlásról van szó és az utólagos kiigazítás az eszköz bekerülési értékét módosítja. Ekkor az eredményhatás több évre, az értékcsökkenés elszámolásának éveire oszlik el. Amennyiben az érték-módosítás az eszköz bekerülési értékére is hatással van (könyvelésbe bekerül), akkor az megváltoztatja az értékcsökkenés vetítési alapját, ami aztán kihat a társasági adó szerinti értékcsökkenési leírásra is. Amennyiben az eszköz bekerülési értéke nem módosul, de annak megszerzése nem piaci áron történt, így az értékcsökkenés elszámolásának alapja nem piaci, akkor évente szükséges a transzferár adóalap-korrekciót elvégezni.

Indíttatás

Számos oka lehet a társaságnak a döntésben rejlő lehetőségeket kihasználni: az üzemi eredmény egy nyilvános, bárki által megismerhető adat, míg az adóalapot (nem az adózás előtti eredményt!) nem szoktuk megosztani. Az eredményességet számos szempont megkövetelheti: elsők közt természetesen a tulajdonosok, de ne feledkezzünk meg pl. a pályázati előírásokról sem. Nem mindegy az sem, hogy egy eszköznek mi a bekerülési értéke, majd a könyv szerinti értéke, ami végigkövethető, miközben arra valószínűleg nem sokan kérdeznek rá, hogy az eszköz alapján mennyi társasági adó került megfizetésre.

Felhasznált jogszabályi helyek, tájékoztatók:

Tao. tv. 3. § (2) bek; 4. § 23. és 33. pontok; 5. § (2) bek.; 14. § (1) bek., 18. § (7) bek.

Ammenyiben segítségre lenne szüksége, kérjük vegye fel velünk a kapcsolatot!

 

Kapcsolattartó:

Kertész Gábor

Adó Menedzser

Gabor.Kertesz@accace.com

+36 14123547

 

Korrábbi publikációink:
  • Telephelyek és transzferár? Igen, háromszor is figyelmeztet a törvény!
  • Érdemes-e Közös Transzferár Nyilvántartást készíteni?
  • Ismét módosultak a munkába járás költségtérítésének részletei

Primary Sidebar

<< Vissza a Newsroom-ba
Email

Footer

Accace Hungary

Az Accace Hungary jogelődje 1996-ban, míg az Accace Hungary 2008-ban alakult, mint egy helyi könyvelő cég, 34 alkalmazottal. Már a kezdetektől fogva megértettük, hogy ügyfeleinknek szükségük van belső folyamataik optimalizálására, s mindezt lehetőleg egyetlen kiszervezési szolgáltatón keresztül. Közel 15 év elteltével, az Accace cégcsoport egy innovatív és teljes körű BPO tanácsadóvá és szolgáltatóvá fejlődött, amely több mint 600 szakembert foglalkoztat és több mint 2000 ügyfélt szolgál ki nemzetközi szinten.

Accace Circle

Az Accace egy nemzetközi szinten, Accace Circle néven működő üzleti közösség, amely az Accace fióktelepei és megbízható partnereiből tevődik össze. Majdnem 40 országot lefedve, több mint 2000 szakemberrel támogatjuk mintegy 10 000 ügyfelünket, akik elsősorban a Fortune 500-as listáján megtalálható nemzetközi közép- és nagyvállalatok, míg mindemellett több mint 170 000 bérpapírt dolgozunk fel világszerte.

Országok és irodáink | Accace Circle

Szolgáltatásaink

Bérszámfejtés kiszervezés
HR szolgáltatások
Könyvelés kiszervezés
Adótanácsadás
Céges és irodai szolgáltatások
Tranzakciós tanácsadás
Jogi tanácsadás

Online portálok

Könyvelési portál
Bérszámfejtési- és HR portál
Idő- és jelenlét nyilvántartási portál
Tanácsadói portál

Kontakt

Országok és irodáink
Kapcsolatfelvétel
Iratkozzon fel hírlevelünkre
Newsroom


Kövessen minket

LinkedIn Facebook Instagram


Accace Circle

© Accace minden jog fenntartva  |  Általános jognyilatkozat | Jognyilatkozat Híroldal  |  A cookie-k használatára vonatkozó irányelv  |  Adatvédelmi irányelvek  |  GDPR nyilatkozat

Ingyenes hozzáférés
PRAKTIKUS TIPPJEINKHEZ
SZAKÉRTŐI VÉLEMÉNYEINKHEZ

Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.

Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!

Mindösszesen az email címére van szükségünk

Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak megfelelően kezeljük.

Ez a weboldal a felhasználói élmény fokozása érdekében sütiket (cookie) használ. Az oldal használatával hozzájárul az adatok elemzéséhez, használatához. Tudjon meg többet.