Az új NGM rendeletnek köszönhetően 2018. évre tekintettel már kötelezően az új, az EU minden országában alkalmazandó két szintű nyilvántartás készítése a kötelező, mely egy fő dokumentumból (master file) és egy specifikus dokumentumból (local file) áll. 2017. évre tekintettel még lehetőség van a régi PM rendelet szerinti nyilvántartás készítésére, de ez már az utolsó év. A reklámadó szabályai az EU döntése alapján átírásra került régebben, melynek eredményeképpen a 100 millió forint reklámárbevétel alatti adóalanyok de minimis támogatásként mentesülhetnek az adófizetés alól. Változtak a bankszámla számok, frissített lista került nyilvánosságra.
1. Változó transzferár-szabályok
2018-ban kezdődő adóévtől változnak a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségre vonatkozó szabályok.
Az új dokumentációs kötelezettség három-szintűvé vált, három különböző dokumentumot foglal magába:
- országonkénti jelentés (Country-by-Country Report, CbCR),
- fődokumentum (master file), amely a teljes csoportra vonatkozó transzferárazás szempontjából lényeges információkat tartalmazza, így különösen a csoporttagok felsorolását, tevékenységét, értéklánc-elemzést, csoportszintű funkcionális elemzést, az immateriális javak, valamint a finanszírozás bemutatását, az éves konszolidált beszámolót, a csoport szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásait.
- helyi dokumentum (local file), amely az adózó vezetésére, tevékenységére és szokásos piaci ár-megállapítási megállapodásoknak, valamint más adózási megállapodásaira vonatkozó információkon túl ügyletenként (összevont ügyletenként) tartalmazza a korábbi önálló nyilvántartásban előírt adatokat, továbbá különösen a kapcsolódó szerződéseket, valamint annak lényegre törő bemutatását, hogy a szokásos piaci ár-megállapítási módszer alkalmazása során felhasznált pénzügyi adatok hogyan köthetők az adózó beszámolójában foglalt adatokhoz.
A vonatkozó jogszabályok felsorolását megtaláljuk a NAV honlapján.
A NAV részletes tájékoztatója az új szabályozásról itt olvasható.
2. Fókuszban a reklámadó
A reklámadóról szóló törvény 2017. július 1-jétől szerves változásokon ment keresztül. Az akkortól hatályos előírások alapján mentes az adó alól a reklám-közzétevő adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevételéből 100 millió forint. A mentesség csekély összegű (de minimis) támogatásnak minősül, melynek igénybevételéről az adózó köteles nyilatkozni. A vonatkozó nyomtatvány már elérhető a NAV honlapján. A nyomtatvánnyal kapcsolatos tudnivalókat itt találjuk.
Ezen túl, megjelent a frissített információs füzet a reklámadóról.
Az információs füzet tartalmazza a tavaly nyári változásokat, melyek értelmében a reklám-közzétevőt terhelő adó mértéke 2017. január 1. és 2017. június 30. között 0%, 2017. július 1-től azonban 7,5%. Fontos változás volt, hogy míg 2017. június 30-ig a 100 millió forintot meg nem haladó árbevételre 0% adókulcs volt alkalmazandó, addig 2017. július 1-től ez az opció választható lett és de minimis támogatásnak minősül. További lényeges változás volt, hogy megszűnt a saját célú reklám alapján felmerült adó, vagyis a jövőben ez nem keletkeztet adókötelezettséget.
3. ÁNYK kisokos
Újabb hasznos információkkal bővítette a NAV az ÁNYK programmal kapcsolatban közzétett tudnivalókat.
4. Bankszámlaszámok
Egy változás történt a bankszámlaszámokat illetően: megváltozott az NAV EKAER Igazolatlan eredetű áru miatt kiszabott mulasztási bírság bevételi számla elnevezése és az alábbira módosult:
NAV EKAER bejelentési kötelezettség nem előírásszerű teljesítése miatt kiszabott mulasztási bírság bevételi számla.
Utaláskor érdemes ezt észben tartani, amennyiben a bankszámla nevét is fel kell tüntetni az egyéb adatok mellett
A SZERZŐRŐL
Kertész Gábor | Head of Advisory
Telefonszám: +36 141 235 47
E-mail: gabor.kertesz@accace.com
