Forgószél a transzferárak adószabályozása terén I.
A cégcsoport szintű adatszolgáltatási kötelezettség – országonkénti jelentés – az OECD nemzetközi szintű programjának (BEPS) egyik hangsúlyos eleme. Az EU tagállamainak nagy része már implementálta a szabályozást, Magyarország azonban kivárt a végső határidőig, és végül idén nyáron igazították át a magyar jogszabályokat az elvárásoknak megfelelően. A kapcsolódó, a kötelezettség teljesítéséhez elengedhetetlen nyomtatványok azonban csak nemrég váltak elérhetővé, igen szűkös határidőt szabva ezáltal az adózóknak.
Párhuzamosan, a transzferár dokumentáció (nyilvántartás) formai és tartalmi elemeire vonatkozóan is új rendelet született, ez 2018-tól váltja a 9 évig hatályos korábbi PM rendeletet.
Az évvége és a jövő év eleje tehát különösen izgalmas lesz mind a vállalkozások, mind a könyvelők/tanácsadók számára. Jelen hírlevelünkben sorra vesszük a csoport szintű adatszolgáltatással kapcsolatos új kötelezettségeket.
Mi az a cégcsoport szintű adatszolgáltatási kötelezettség (országonkénti jelentés – CBCR)?
Azon vállalkozások kötelezettek ilyenre, amelyek olyan vállalatcsoport tagvállalatai, melynek éves konszolidált árbevétele eléri a 750 000 000 EUR-ot. A mutatószámot a beszámolással érintett időszakot megelőző üzleti évre tekintettel kell vizsgálni. Mivel 2016 az első üzleti év, amely érintett az új kötelezettséggel, így jelenleg a 2015. pénzügyi évet kell vizsgálni, ha naptári üzleti éves az adott vállalkozás.
Ki kötelezett a jelentés elkészítésére?
Általános szabály szerint az anyavállalat kötelezett a jelentés elkészítésére és benyújtására. Ebből az következik, hogy a magyar vállalat főszabályként csak akkor kötelezett rá, ha ő maga a végső tulajdonos anyavállalata egy adott cégcsoportnak.
Kivételek azonban vannak. Az alábbi esetekben a magyar tagvállalat is jelentés-készítésre és -benyújtásra kötelezetté válik:
- az anyavállalat országában nincs CBCR kötelezettség; vagy
- az anyavállalat országában van CBCR kötelezettség, de nincs kifejezetten erre vonatkozó hatályos adatcsere egyezmény az adott ország és Magyarország között; vagy
- az anyavállalt országában van CBCR kötelezettség, de az adott ország informatikai vagy egyéb okokból nem tudja Magyarországra továbbítani az adatokat; vagy
- a cégcsoport kifejezetten a magyar vállalatot jelöli ki a jelentés elkészítésére.
Mely nyomtatványon kell teljesíteni a jelentési kötelezettséget?
- pénzügyi évre tekintettel a 16CBC nyomtatványon.
Felmerül-e egyéb kötelezettség?
Igen. A cégcsoport magyar tagvállalata köteles bejelenteni, hogy
- olyan tagvállalat, amely országonkénti jelentést ad be a vállalatcsoport egészére nézve a magyar adóhatóságnak, vagy
- olyan tagvállalat, amely nem ad be országonkénti jelentést. Ez utóbbi esetben azonban fel kell tüntetni, hogy mely vállalat nyújtja be a jelentést és melyik adóhatósághoz (hol van az adóügyi illetékessége).
Mely nyomtatványon lehet teljesíteni az egyéb adatszolgáltatási kötelezettséget?
2016 és 2017. pénzügyi évre tekintettel is a 17T201 nyomtatványon.
Melyek az első jelentéstétellel/adatszolgáltatással érintett időszakok?
Amennyiben a magyar vállalat maga a kötelezettséggel érintett anyavállalat, az első érintett üzleti év (naptári üzleti év esetén) 2016.
Amennyiben a magyar tagvállalat nem az anyavállalat, de vagy a fent részletezett indokok miatt, vagy a csoporton belüli közvetlen döntés alapján jelentéstételre kijelölt szervezet, akkor az első érintett üzleti év (naptári üzleti év esetén) 2017.
Amennyiben a magyar tagvállalat csak egyéb adatszolgáltatásra kötelezett, azaz jelentést nem tesz, akkor az első érintett üzleti év (naptári üzleti év esetén) 2016.
Milyen határidőkkel kell számolni?
Cégcsoport szintű jelentéstételi kötelezettséget teljesítő magyar anya- vagy tagvállalat számára az érintett üzleti évet követő 12 hónapon belül kell a kötelezettséget teljesíteni. 2016. üzleti év tekintetében a határidő már igencsak közeli, 2017 dec. 31.
A tagvállalat egyéb adatszolgáltatási kötelezettségeit az érintett üzleti év utolsó napjáig kell megtenni. A 2016. üzleti év ebben a tekintetben speciális, mivel a határidő már jócskán eltelt. Így az egyéb adatszolgáltatás tekintetében az első határidő 2017. utolsó napjáig került elhalasztásra. Ez azonban azt is jelenti, hogy 2017. december 31-ig mind a 2016. üzleti évről, mind a 2017. üzleti évről bejelentéssel kell élnie a magyar vállalatnak.
Mire kell tehát figyelni 2017. december 31-ig?
(1) magyar tagvállalat egyéb adatszolgáltatási kötelezettsége 2016. évre tekintettel;
(2) magyar tagvállalat egyéb adatszolgáltatási kötelezettsége 2017. évre tekintettel; és
(3) magyar anyavállalat cégcsoport szintű jelentéstételi kötelezettsége 2016. évre tekintettel.
Amennyiben további kérdései lennének vagy részletes tájékoztatásra lenne szüksége a transzferárazással vagy annak adószabályozásával kapcsolatban, kérjük vegye fel velünk a kapcsolatot, szakértőink szívesen állnak a rendelkezésére!
A SZERZŐRŐL
Kertész Gábor | Adó Menedzser
Telefonszám: +36 141 235 47
E-mail: gabor.kertesz@accace.com
