INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
2022. július 19-én az Országgyűlés elfogadta a 2023. évi költségvetés tervezetével kapcsolatos törvényjavaslatot. Ezzel összhangban a Magyar Közlöny 2022. évi 127. számában megjelent transzferár nyilvántartással kapcsolatos változásokról írunk a jelen cikksorozatunkban, kezdve a sort a legizgalmasabbnak látszó adatszolgáltatási kötelezettséggel.
A Társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 18. § (5) bekezdése helyébe a következő rendelkezés lép:
„(5) Az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság, egyesülés, európai részvénytársaság, szövetkezet, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó (kivéve a közhasznú non-profit gazdasági társaságot, és azt az adózót, amelyben az állam rendelkezik közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással), a bevallás benyújtásáig köteles az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendelet előírásai szerint rögzíteni a szokásos piaci árat, az annak meghatározásánál általa alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket, továbbá az éves társasági adóbevallásában az e törvény felhatalmazása alapján kiadott miniszteri rendeletben meghatározottak szerint a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben adatot szolgáltat az állami adó- és vámhatóságnak.”
A jogszabály szerint tehát a kapcsolt vállalkozásnak adott esetben nem csak transzferár dokumentációs kötelezettségük keletkezeik, hanem – a korábbi gyakorlattól eltérő módon – a 2022-es adó évtől a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggésben kötelesek adatot is szolgáltatni a társaságiadó-bevallásukban.
Az érintett vállalatoknak a korábbi években is kötelező volt elkészíteni a transzferár dokumentációit, mostantól azonban a dokumentációkban vizsgált tranzakciók szerves részét fogják képezni a Tao bevallásnak is, így ezzel az adóhatóság a transzferár nyilvántartás-készítés – Tao bevallás benyújtásával egybeeső – határidejének betartását is kikényszerítette.
A Közlöny kitér arra is, hogy:
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény 30. § (8) „Felhatalmazást kap az adópolitikáért felelős miniszter, hogy rendeletben szabályozza a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási- és adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésének részletes szabályait.”
A transzferár adatszolgáltatási kötelezettség pontos tartalmáról ugyan még nem készült el a miniszteri rendelet, azonban, ha ennek az adminisztrációs kötelezettségnek feltételezhetően az adóellenőrzések megkönnyítése a célja, akkor az elmúlt évek transzferár ellenőrzési tapasztalatai alapján a következő információk lehetnek majd érdekesek:
Mivel a fenti felsorolás a korábbi évek adóellenőrzéseinek tapasztalatán alapul, ezért a legnagyobb esély arra mutatkozik, hogy nagyságrendileg az ott felsorolt információkról lesz érdemes előzetesen meggyőződni, hogy azok rendelkezésre állnak az adózók részére és a valóságot tükrözik.
Az új szabályozás számos vállalat transzferárazási gyakorlatát felforgathatja, hiszen az adatok időben történő előkészítése, és könyvelési/zárási folyamatokkal történő szinkronizációja jelentős szervezettséget igényel. Ennek következtében érdemes lehet egyeztetni a cégcsoport anyavállalatával is a változásokról, illetve a magyar tagvállalat árképzési módszertanát, transzferár politikáit is felülvizsgálni.
Amint a miniszteri rendeletben az adatszolgáltatási kötelezettségek listája letisztázódik, mi is beszámolunk róla cikksorozatunkban.
A transzferár dokumentációkat eddig is a Tao bevallás benyújtásáig kellett elkészíteni, azonban sem azt nem kellett benyújtani az adóhatósághoz, sem egyéb adatszolgáltatásra nem volt szükség. Tehát ez egyrészt egy plusz feladatot jelent a transzferárazással kapcsolatos teendők körében, másrészt a határidőt illetően is szigorodó körülményekre számíthatunk.
Az adatszolgáltatással kapcsolatos törvénymódosítást első alkalommal a 2022. december 31-ét követően benyújtott bevallás tekintetében kell alkalmazni, vagyis a 2022-es adó évre vonatkozóan már ennek megfelelően kell szervezni a transzferárazással kapcsolatos feladatokat, illetve 2023 tavaszán ez alapján elkészíteni a transzferár dokumentációkat és a Tao bevallást.
A törvény szövegezése alapján feltételezhető, hogy az adatszolgáltatás a helyi dokumentációkra fog vonatkozni; a fődokumentum esetében bizonyos feltételekkel megengedett, hogy ettől eltérő határidővel készüljön, mivel a legtöbb esetben nem a magyarországi adózó készíti el a fődokumentumot, hanem jellemzően a csoport végső anyavállalata vagy a végső anyavállalat által erre kijelölt központi vállalat, ezért nem lenne ész szerű azt az adatszolgáltatásba belevonni.
Szerző: Köő-Tóth Zénó
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás
Accace Magyarország
Az Accace Magyarország egy magasan képzett szakértőkből álló tanácsadó és outsourcing partner, aki az ügyféligényeket kézzel fogható javaslatokká alakítja. Okos technikai megoldásaink és jövőbe tekintő szemléletünk ötvözésével teljes körű szakmai támogatást nyújtunk ügyfeleinknek. Több mint 20 éve a piacon, valamint 70 magyar szakértőnkkel és 200+ elégedett ügyféllel a hátunk mögött hatalmas tapasztalattal rendelkezünk a kis- és nagyméretű globális vállalkozások zavartalan működésének és növekedésének elősegítésében.
Accace Circle
Az Accace nemzetközi szinten az Accace Circle név alatt működő üzleti közösség, amely hasonló gondolkodású BPO-szolgáltatókból és tanácsadókból közösen létrehozott üzleti közösség, szakértői szolgáltatásokat és egyszerűsített folyamatokat nyújtva, odafigyelve a kiváló ügyfélélményre. Több mint 50 országot lefedve, közel 2500 szakemberrel 15.000 különböző ágazatban tevékenykedő ügyfelet támogatunk, akik többnyire nemzetközi és közepes méretű Fortune 500 cégek. Emellett körülbelül 200.000 bérpapírt állítunk ki ügyfeleinknek nemzetközi szinten.
