Vissza a Newsroom-ba
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2024
E-book megtekintése
Feliratkozás

A szokásos piaci ár alkalmazása a transzferárazásban

13 június 2025

A transzferár-képzés alapvető követelménye a szokásos piaci ár elvének érvényesítése, amely nem csupán a dokumentációs kötelezettségek teljesítésekor releváns, hanem már a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek előzetes árképzésekor is meghatározó jelentőséggel bír. A jogszabályi megfelelés és az adókockázatok minimalizálása érdekében a szokásos piaci ár pontos megállapítása és alkalmazása elengedhetetlen. 

A szokásos piaci ár fogalma és jelentősége 

A szokásos piaci ár olyan ügyleti ellenértéket jelent, amelyet egymástól független felek, összehasonlítható körülmények között alkalmaznak vagy alkalmaznának. Amennyiben a kapcsolt felek közötti ár nem felel meg ennek az elvnek – akár magasabb, akár alacsonyabb a szokásos piaci árnál –, a társasági adóalapot az eltérés összegével korrigálni kell. Az adóalap-növelés kötelező, míg az adóalap-csökkentés csak szigorú feltételek teljesülése esetén alkalmazható. 

Bár a szokásos piaci ár vizsgálatára gyakran csak az évzárás és a transzferár nyilvántartás elkészítése során kerül sor, az utólagos korrekció elkerülése érdekében célszerű az árképzést már a szerződéskötést megelőzően meghatározni. 

Előzetes árképzési alátámasztás: benchmark elemzés és transzferár szabályzat 

A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek során alkalmazott árak előzetes meghatározása történhet benchmark elemzés útján, amely a hasonló feltételek között független felek által alkalmazott árakhoz igazodva jelöli ki a szokásos piaci tartományt. Ennél részletesebb, szabályozottabb megközelítést jelent a transzferár szabályzat, amely nemcsak az árazás mértékét, hanem annak módszertanát, elveit és korrekciós lehetőségeit is rendszerezett módon rögzíti. 

Kérdéses a transzferár kötelezettség?

Töltse ki Transzferár Kalkulátorunkat pár perc alatt és rögtön megtudhatja, hogy van-e transzferár nyilvántartási kötelezettsége.

Függetlenül attól, hogy egy adott ügylet kötelezően dokumentálandó-e vagy sem, minden kapcsolt vállalkozás közötti tranzakciónak meg kell felelnie a szokásos piaci ár elvének. Ennek figyelmen kívül hagyása adóhiányhoz, valamint adóbírság és késedelmi pótlék kiszabásához vezethet.

A benchmark elemzések ilyen esetekben megbízható szakmai alátámasztást nyújtanak az adóhatóság felé, különösen egy esetleges transzferár ellenőrzés során. 

A szokásos piaci ár megállapításának módszerei 

A szokásos piaci ár meghatározása alapvetően transzferár adatbázisok alapján történik, azonban ideális esetben a vállalkozás saját független felekkel folytatott ügyleteinek árai is felhasználhatók. A választott módszert a konkrét ügylet jellemzői, az elérhető piaci információk és a rendelkezésre álló összehasonlító adatok határozzák meg. 

A módszertani kereteket az OECD Irányelvek és a hazai jogszabályok az alábbi kategóriák szerint rendezik: 

Szokásos piaci ár hagyományos módszerei 

  • Összehasonlító árak módszere (belső vagy külső referenciaárak alkalmazásával) 
  • Viszonteladási árak módszere 
  • Költség és jövedelem módszer 

Ügyleti nyereségen alapuló módszerek 

  • Ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer (Transactional Net Margin Method – TNMM) 
  • Nyereségmegosztásos módszer 
  • Egyéb, nem nevesített módszerek – kizárólag akkor alkalmazhatók, ha a fenti módszerek az ügylet sajátosságai miatt nem alkalmazhatók. 

A szokásos piaci ár elve más adónemekben is megjelenik 

Bár a szokásos piaci ár elsősorban a társasági adózásban bír jelentőséggel, több más adónem esetében is releváns, így az alábbi adójogi területeken is figyelemmel kell lenni rá: 

Általános forgalmi adó (ÁFA) 

Amennyiben az ügylet nem független felek között jön létre, az ÁFA alapja a szokásos piaci ár lesz – nem pedig a ténylegesen kapott ellenérték –, amennyiben az eltérés torzítaná az adóalapot. 

Kisvállalati adó (KIVA) 

Bár a dokumentációkészítési kötelezettség alól ugyan mentesülnek a TAO tv. értelmében, de a KIVA alanyok esetében is alkalmazni kell a szokásos piaci árat. Ha a kapcsolt ügyletben alkalmazott ár eltér ettől, az adóalapot a különbözet összegével módosítani szükséges.

Helyi iparűzési adó (HIPA) 

Az iparűzési adó alapját képező nettó árbevétel számítása során az alkalmazott transzferárat ki kell igazítani, ha az a szokásos piaci ártól lefelé eltér. A különbözet összegével növelni kell az árbevételt. 

Innovációs járulék 

Az innovációs járulék alapja megegyezik a HIPA alapjával, ezért ugyanúgy érintett lehet a transzferár és a piaci ár közötti eltérés korrekciója során.  

Szokásos piaci ár konklúzió 

A szokásos piaci ár elvének érvényesítése a transzferárazás egyik alappillére, amely nemcsak a társasági adó szempontjából, hanem több más adónemben is jelentős hatással bír. Az előzetes árképzés, benchmark elemzések és szabályozott transzferár stratégia alkalmazása nemcsak a megfelelőséget szolgálja, hanem jelentős kockázatcsökkentő tényező is lehet az adóellenőrzések során. 

A transzferár ugróiskolája: az átgondolt transzferár 8 lépésben

1. Kapcsolt vállalkozások beazonosítása

2. Kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése

3. Szokásos piaci ár

4. Transzferár képzési politika

5. Transzferár munka tervezés

6. Transzferár local file összeállítása

7. Transzferár masterfile felülvizsgálata

8. Országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting)

Köő-Tóth Zénó
Köő-Tóth Zénó
Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary
Kapcsolatfelvétel
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2024
E-book megtekintése
crosschevron-leftarrow-leftarrow-right