INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
A transzferár-képzés alapvető követelménye a szokásos piaci ár elvének érvényesítése, amely nem csupán a dokumentációs kötelezettségek teljesítésekor releváns, hanem már a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek előzetes árképzésekor is meghatározó jelentőséggel bír. A jogszabályi megfelelés és az adókockázatok minimalizálása érdekében a szokásos piaci ár pontos megállapítása és alkalmazása elengedhetetlen.
A szokásos piaci ár olyan ügyleti ellenértéket jelent, amelyet egymástól független felek, összehasonlítható körülmények között alkalmaznak vagy alkalmaznának. Amennyiben a kapcsolt felek közötti ár nem felel meg ennek az elvnek – akár magasabb, akár alacsonyabb a szokásos piaci árnál –, a társasági adóalapot az eltérés összegével korrigálni kell. Az adóalap-növelés kötelező, míg az adóalap-csökkentés csak szigorú feltételek teljesülése esetén alkalmazható.
Bár a szokásos piaci ár vizsgálatára gyakran csak az évzárás és a transzferár nyilvántartás elkészítése során kerül sor, az utólagos korrekció elkerülése érdekében célszerű az árképzést már a szerződéskötést megelőzően meghatározni.
A kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek során alkalmazott árak előzetes meghatározása történhet benchmark elemzés útján, amely a hasonló feltételek között független felek által alkalmazott árakhoz igazodva jelöli ki a szokásos piaci tartományt. Ennél részletesebb, szabályozottabb megközelítést jelent a transzferár szabályzat, amely nemcsak az árazás mértékét, hanem annak módszertanát, elveit és korrekciós lehetőségeit is rendszerezett módon rögzíti.
Töltse ki Transzferár Kalkulátorunkat pár perc alatt és rögtön megtudhatja, hogy van-e transzferár nyilvántartási kötelezettsége.
Függetlenül attól, hogy egy adott ügylet kötelezően dokumentálandó-e vagy sem, minden kapcsolt vállalkozás közötti tranzakciónak meg kell felelnie a szokásos piaci ár elvének. Ennek figyelmen kívül hagyása adóhiányhoz, valamint adóbírság és késedelmi pótlék kiszabásához vezethet.
A benchmark elemzések ilyen esetekben megbízható szakmai alátámasztást nyújtanak az adóhatóság felé, különösen egy esetleges transzferár ellenőrzés során.
A szokásos piaci ár meghatározása alapvetően transzferár adatbázisok alapján történik, azonban ideális esetben a vállalkozás saját független felekkel folytatott ügyleteinek árai is felhasználhatók. A választott módszert a konkrét ügylet jellemzői, az elérhető piaci információk és a rendelkezésre álló összehasonlító adatok határozzák meg.
A módszertani kereteket az OECD Irányelvek és a hazai jogszabályok az alábbi kategóriák szerint rendezik:
Bár a szokásos piaci ár elsősorban a társasági adózásban bír jelentőséggel, több más adónem esetében is releváns, így az alábbi adójogi területeken is figyelemmel kell lenni rá:
Amennyiben az ügylet nem független felek között jön létre, az ÁFA alapja a szokásos piaci ár lesz – nem pedig a ténylegesen kapott ellenérték –, amennyiben az eltérés torzítaná az adóalapot.
Bár a dokumentációkészítési kötelezettség alól ugyan mentesülnek a TAO tv. értelmében, de a KIVA alanyok esetében is alkalmazni kell a szokásos piaci árat. Ha a kapcsolt ügyletben alkalmazott ár eltér ettől, az adóalapot a különbözet összegével módosítani szükséges.
Az iparűzési adó alapját képező nettó árbevétel számítása során az alkalmazott transzferárat ki kell igazítani, ha az a szokásos piaci ártól lefelé eltér. A különbözet összegével növelni kell az árbevételt.
Az innovációs járulék alapja megegyezik a HIPA alapjával, ezért ugyanúgy érintett lehet a transzferár és a piaci ár közötti eltérés korrekciója során.
A szokásos piaci ár elvének érvényesítése a transzferárazás egyik alappillére, amely nemcsak a társasági adó szempontjából, hanem több más adónemben is jelentős hatással bír. Az előzetes árképzés, benchmark elemzések és szabályozott transzferár stratégia alkalmazása nemcsak a megfelelőséget szolgálja, hanem jelentős kockázatcsökkentő tényező is lehet az adóellenőrzések során.
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás