HU-2015-12-11-Kozeledik-az-ev-vegi-feltoltesi-kotelezettseg-HU
Idén sem szabad megfeledkeznünk az év végi feltöltési kötelezettségről. December 20-ig bizonyos adónemek tekintetében adóelőleg-kiegészítési kötelezettség (más néven feltöltési kötelezettség) terheli az adózókat. Nézzük, mire kell odafigyelni a feltöltési kötelezettség teljesítése során.
Adónemek, melyekre vonatkozik az év végi feltöltési kötelezettség
December 20. napjáig a vállalkozásoknak bizonyos adónemek tekintetében ki kell egészíteniük az évközben befizetett adóelőlegek összegét az adóévi várható fizetendő adó összegére. A következő adónemek esetében merül fel feltöltési kötelezettség:
- társasági adó,
- innovációs járulék,
- helyi iparűzési adó,
- energiaellátók jövedelemadója,
- reklámadó,
- egyszerűsített vállalkozói adó.
Jelen összefoglalónkban az egyszerűsített vállalkozói adóra vonatkozó feltöltési kötelezettségre nem térünk ki.
Eltérő üzleti évet választó társaságok esetében a választott üzleti év utolsó hónapjának 20. napjáig kell kiegészíteniük az előlegeket a várható adó összegére.
Feltöltési kötelezettség a társasági adó vonatkozásában
Az adóelőleg-kiegészítésre kötelezettek köre
Azok a kettős könyvvitelt vezető vállalkozások kötelesek kiegészíteni az adóelőlegüket a várható fizetendő adó összegére, amelyeknek az adóévet megelőző adóévben a számított éves nettó árbevétele meghaladta a 100 millió forintot.
- Nincs adóelőleg-kiegészítési kötelezettség az alábbi esetekben:
- amennyiben az adóévet megelőző adóévben az éves nettó árbevétel nem éri el a 100 millió forintot;
- az adózó megszűnésekor; valamint ha bevallását a cégbejegyzési eljárás befejezése miatt adja be;
- a törvény által felsorolt speciális adóalanyok esetében (pl. nonprofit gazdasági társaság, vízi társulat, alapítvány, egyesület, egyházi jogi személy stb.);
- egyszeres könyvvitelt vezető vállalkozások;
- az adóévben alakult adózók, mert esetükben nem beszélhetünk előző évi árbevételről.
A feltöltési kötelezettség határideje
A feltöltési kötelezettség befizetésének és bevallásának határideje az adóév utolsó hónapjának 20. napja (a napári évvel megegyező üzleti évet választó adózók esetében december 20-a).
A feltöltésre kötelezett adózók az adóévre vonatkozó utolsó havi, vagy negyedévi társasági adóelőleget a feltöltéssel egyidejűleg fizetik meg.
A feltöltési kötelezettség bevallása és befizetése
Az adóelőleg-kiegészítés összegét be kell vallani az adóhatóságnak, mely kötelezettségnek 2015-ben a 1501-es számú bevallás 1501-01-es lap 15. sorában tehetünk eleget.
Érdemes megjegyeznünk, hogy a feltöltéskor a bevallásban szerepeltetendő összeg és a ténylegesen fizetendő összeg eltérhet egymástól. Az eltérés abból adódhat, hogy a bevallásban az adóévre kalkulált adó és az évközben bevallott előlegek különbözetét kell feltüntetni, míg befizetni a várhatóan fizetendő adó és a már megfizetett előlegek különbözetét kell.
A bevallást akkor is be kell nyújtani a feltöltésre kötelezett adózóknak, ha nem keletkezett adóelőleg-kiegészítési kötelezettségük, mert az évközben befizetett adóelőlegek meghaladják a várható éves fizetendő adó összegét.
Feltöltési kötelezettség az innovációs járulék vonatkozásában
Ellentétben a társasági adóval, az innovációs járulék esetében nem kell figyelembe venni az előző évi árbevételt. Minden innovációs járulék fizetésére kötelezett vállalkozást feltöltési kötelezettség terhel, azaz az évközben megfizetett járulékelőleget ki kell egészíteni a várható éves innovációs járulék összegére.
A feltöltési kötelezettség teljesítésének határideje megegyezik a társasági adóéval, tehát az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kell eleget tenni a bevallási és fizetési kötelezettségnek. A bevallási kötelezettség a 1501-es számú bevallás 1501-01-es lap 17. sorának kitöltésével teljesíthető.
A helyi iparűzési adóra vonatkozó feltöltési kötelezettség
Minden olyan vállalkozásnak van adóelőleg-kiegészítési kötelezettsége, amelyet a társasági adó tekintetében is terhel e kötelezettség.
A bevallás és befizetés határideje is megegyezik a társasági adóéval, tehát az adóév utolsó hónapjának 20. napja.
Ellentétben a társasági adóval, a helyi iparűzési adó feltöltéséről szóló bevallást ahhoz az önkormányzathoz kell benyújtani, amelynek illetőségi területén az adózó iparűzési tevékenységet végez. Amennyiben a vállalkozás több önkormányzat területén is folytat gazdasági tevékenységet, úgy az adóalapot a törvényben foglalt módszerek alkalmazásával meg kell osztania.
Feltöltési kötelezettség az energiaellátók jövedelemadójában
Azokat a vállalkozásokat terheli a feltöltési kötelezettség az energiaellátók jövedelemadójának vonatkozásában, amelyeknek az előző adóévi nettó árbevétele éves szinten meghaladta az 50 millió forintot.
A feltöltési kötelezettség teljesítésére előírt határidő szintén az adóév utolsó hónapjának 20. napja. A bevallás a 1501-es számú bevallás 1501-01-es lap 16. sorában teljesíthető.
A reklámadóra vonatkozó feltöltési kötelezettség
Az előző évben bevezetett reklámadóról szóló törvény is előírja az előleg-kiegészítési kötelezettséget. A törvény alapján két típusú adóalanyt különböztetünk meg: a reklám közzétevőjét és megrendelőjét. Feltöltési kötelezettség azonban csak a reklám közzétevőjénél keletkezik.
Az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség bevallásának és befizetésének határideje ezen adónem tekintetében is az adóév utolsó hónapjának 20. napja. A feltöltési kötelezettség összegét a 1594 jelű nyomtatvány 1594-01-es lapjának 30. sorában kell feltüntetni.
A törvény értelmében 100 millió forintot meg nem haladó adóalappal rendelkező reklámközzétevő 0%-os adókulcs alá tartozik, és mentesül a feltöltési kötelezettség alól (nulla adattartalmú bevallást sem kell benyújtania).
Szankció a feltöltési kötelezettség elmulasztása esetén
Amennyiben az adózó az előírt határidőig nem tesz eleget feltöltési kötelezettségének, mulasztási bírsággal sújtható. Az adózótól nem várható el, hogy az üzleti év vége előtt pontosan kiszámítsa a várható fizetendő adó összegét, ezért a törvény megenged egy 10%-os “hibahatárt”. Ennek értelmében a feltöltési kötelezettség teljesítése során legalább 90%-os mértékig kell kiegészíteni a befizetett adóelőlegeket a várható fizetendő adó összegére a büntetés elkerülése végett.
Szankcióra a vállalkozás csak abban az esetben számíthat, ha esedékességig nem fizette meg legalább 90%-os mértékben az adóévi várható adó összegét, tekintettel az évközben befizetett előlegek összegére is.
Az adóhatóság a befizetett előlegek és feltöltés együttes összegének és az éves fizetendő adó 90%-nak különbözete után 20%-ig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki.
Ha kérdései lennének, segítségre van szüksége, ha szeretné, hogy ellenőrizzük vagy elkészítsük év végi feltöltési kötelezettségének számítását, állunk szíves rendelkezésére.
