A kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos szabályok és kötelezettségek Magyarországon

A kapcsolt vállalkozások szabályozása Magyarországon kiemelkedően fontos része az adózási rendszernek. Az ilyen vállalkozásokra vonatkozó szabályok és kötelezettségek pontos ismerete nélkülözhetetlen a törvényes működéshez és az esetleges jogkövetkezmények elkerüléséhez. Az alábbiakban részletesen bemutatjuk a kapcsolt vállalkozások körének meghatározását, bejelentési kötelezettségeit, valamint az ezekkel kapcsolatos különleges előírásokat és szankciókat.

A kapcsolt vállalkozások fogalma és a többségi befolyás vizsgálata

Amikor egy magánszemély érintett a többségi befolyás kérdésében, az ő közeli hozzátartozóinak üzleti érdekeltségeit is együttesen kell figyelembe venni. Ez azért lényeges, mert a kapcsolt vállalkozások körének meghatározása alapvetően befolyásolja az adóhatósággal szembeni kötelezettségeket, így például a bejelentési kötelezettséget és a transzferár szabályok alkalmazását.

Miért fontos meghatározni a kapcsolt vállalkozások körét?

A kapcsolt vállalkozások körének pontos meghatározása több szempontból is jelentős:

Mikor keletkezik bejelentési kötelezettség?

A következő események váltanak ki bejelentési kötelezettséget a NAV felé:

• Első gazdasági kapcsolat: Ha a vállalkozás először lép üzleti kapcsolatba kapcsolt vállalkozásával, legyen az szerződéskötés, tranzakció vagy bármilyen ügylet.
• Kapcsolt viszony megszűnése: Ha a kapcsolt vállalkozási jogviszony véget ér.
• Készpénzfizetés nagyobb összegben: Ha a kapcsolt vállalkozások között egymillió forintot meghaladó készpénzfizetés történik termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás keretében.

Milyen adatokat kell bejelenteni?

A bejelentés során az alábbi adatokat kell benyújtani az adóhatóságnak:

• A kapcsolt vállalkozás neve,
• Székhelye vagy telephelye,
• Adóazonosító száma.

A bejelentési kötelezettség határideje

A törvény szerint a bejelentést a következő időkereteken belül kell megtenni:

Fontos tisztázni, hogy az első szerződéskötés fogalma nem kizárólag írásos megállapodást takar. Egy szerződés létrejöhet szóban, ráutaló magatartással, vagy akár egy számla kiállításával is. Ha utólagos elszámolás történik, akkor a teljesítési időszak első napja minősül szerződéskötésnek, hacsak nincs bizonyíték egy korábbi szóbeli megállapodásra.

Speciális szabályok a készpénzfizetéssel kapcsolatban

Amennyiben a kapcsolt vállalkozások közötti készpénzfizetés összege meghaladja az egymillió forintot, a bejelentési kötelezettség a tranzakciót követő 15 napon belül keletkezik. Ez a szabály vonatkozik termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra is. Azonban a vállalkozási tevékenységet nem folytató természetes személyekre ez a kötelezettség nem érvényes.

A bejelentési kötelezettség elmulasztásának következményei

A bejelentési kötelezettség elmulasztása vagy a határidőn túli teljesítése esetén az adóhatóság mulasztási bírságot szabhat ki. Ennek maximális összege 500 000 Ft lehet ügyletenként. A bírság mértékét az adóhatóság az ügylet körülményei alapján határozza meg, figyelembe véve a késedelem időtartamát és az esetleges ismétlődést.

A kapcsolt vállalkozások jelentősége az adózásban

A kapcsolt vállalkozások átlátható kezelése elengedhetetlen a jogszerű működéshez. A bejelentési kötelezettségek teljesítése nemcsak a jogszabályok betartását szolgálja, hanem elősegíti az adóhatóság és a vállalkozások közötti bizalom fenntartását is. Az adózási fegyelem hozzájárul a vállalkozások hitelességéhez, és minimalizálja az adóellenőrzések kockázatát.

A kapcsolt vállalkozások körének pontos meghatározása és a vonatkozó bejelentési kötelezettségek teljesítése nélkülözhetetlen az átlátható és szabályszerű működéshez. Az adóhatóság számára benyújtott adatok segítenek az adóalap megfelelő meghatározásában, és megelőzik az esetleges jogsértéseket. A szabályok betartása nemcsak a bírságok elkerülését szolgálja, hanem a vállalkozások hosszú távú üzleti sikeréhez is hozzájárul.

Kapcsolt vállalkozás fogalma

A Tao. tv. 4. § 23. pontja alapján kapcsolt vállalkozásnak minősül:

Két vállalkozás kapcsolt vállalkozásnak minősül, ha:

• Egyik vállalkozás a másikban közvetlenül vagy közvetetten legalább 50%-os szavazati joggal vagy részesedéssel rendelkezik.
• Egy harmadik személy vagy vállalkozás ugyanilyen mértékű szavazati joggal vagy részesedéssel rendelkezik mindkét vállalkozásban.
• Irányítási vagy vezetési befolyás alapján
• Ha egy személy vagy vállalkozás közvetlenül vagy közvetetten döntő irányítást gyakorol a másik vállalkozás felett, például a vezető tisztségviselők vagy ügyvezetők kinevezése és tevékenysége révén.

Közeli hozzátartozók érintettsége esetén

• Amennyiben egy magánszemély többségi befolyást gyakorol egy vállalkozásban, akkor az ő közeli hozzátartozóinak üzleti érdekeltségeit is figyelembe kell venni.

Szerződéses vagy egyéb jogviszonyok

• Kapcsolt vállalkozásnak számítanak azok a gazdasági egységek is, amelyek között szerződéses, irányítási vagy más jellegű jogviszony áll fenn, amely az egyik felet a másiknak alárendeli.

Köő-Tóth Zénó

Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel