HU-2015-11-25-Az-onallo-transzferar-dokumentaciorol-a-Magyarorszagon-HU
Az elmúlt hetekben a transzferárazásra vonatkozó általános szabályokat ismertettük. Hírlevél sorozatunk e heti részében a transzferár nyilvántartások típusai közül az önálló transzferár dokumentációval foglalkozunk. Megnézzük, melyek azok a kötelező tartalmi elemek, melyeket a hazai jogszabályok előírnak.
Az önálló transzferár dokumentáció kötelező elemei
A magyarországi adózók által a leggyakrabban alkalmazott nyilvántartás az önálló transzferár dokumentáció, amely kizárólag az érintett kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek bemutatására szolgál. A dokumentáció kötelező tartalmi elemeit a 22/2009. (X.16.) számú PM rendelet tartalmazza.
Az önálló transzferár dokumentáció kötelező tartalmi elemeit összefoglalónkban a könnyebb érthetőség kedvéért 6 fő részre osztjuk, melyek a következők: társasági elemzés, szerződés bemutatása, funkcióanalízis, iparági elemzés, gazdasági elemzés és pénzügyi elemzés.
Az egyes részek tartalma
1. Társasági elemzés
A társasági elemzés célja a kapcsolt vállalkozások (név, székhely, adószám), valamint az ügyletben résztvevő felek közötti hozzáadott értéket teremtő ügyletek bemutatása.
2. Szerződés bemutatása
A szerződés bemutatásának a szerződés időbeli elemeit (megkötésének idejét, hatályát), illetve a szerződés módosításait kell tartalmaznia. Ebben a részben kell bemutatni a szerződés tárgyául szolgáló termék vagy szolgáltatás jellemzőit, az ügylet teljesítésének módját és feltételeit.
3. Funkcióanalízis
A funkcionális elemzés során kerül bemutatásra a tranzakcióval érintett kapcsolt felek szerepe az ügyletek teljesítése során, valamint az általuk viselt üzleti kockázatok és a teljesítéshez felhasznált erőforrások. Itt kell kitérni a független vállalkozások által végzett független összehasonlítható ügyletek során végzett tevékenységekre, felhasznált erőforrásokra és a vállalt üzleti kockázatokra is.
4. Iparági elemzés
Az iparági elemzés arra szolgál, hogy ismertesse a szóban forgó termék vagy a szolgáltatás (lehetséges) piacát, és feltárja az árképzést befolyásoló jelentős tényezőket, piaci kockázatokat.
Az iparági elemzés során érdemes kitérni a piac nagyságára, liberalizáltságára, a piacrészesedések nagyságára, az eladók viszonylagos versenyhelyzetére, a végbemenő piaci trendekre,amelyek hatással lehetnek az alkalmazott árakra, illetve a helyettesítő áruk, szolgáltatások elérhetőségére.
5. Gazdasági elemzés
A gazdasági elemzés tartalmazza a transzferár-képzési módszerek vizsgálatát. Az egyes módszerek rövid bemutatása után indokolni kell a piaci ár meghatározására alkalmazott módszer kiválasztásának okát. Amint azt korábbi hírlevelünkben említettük, amennyiben nem nevesített módszer kerül alkalmazásra, akkor a nevesített módszerek alkalmazásának lehetőségét ki kell zárni.
Itt kerülnek meghatározásra az összehasonlításhoz alkalmazott adatok, a kiválasztásuk és felhasználásuk folyamata, és választásuk indoklása, valamint a kiválasztott összehasonlító eszközök és befolyásoló tényezők, körülmények.
6. Pénzügyi analízis
Az utolsó rész tartalmazza a kiválasztott módszer alapján végzett gazdasági elemzés eredményét: az összehasonlításban bemutatott termékek és szolgáltatások alapján kalkulált árat, árrést, eredményességet, és az ezek alapján meghatározott szokásos piaci ártartományt (ahol az alkalmazandó, az interkvartilis tartományt).
Az elemzés során megkapott szokásos piaci ártartományt össze kell vetni a kapcsolt vállalkozás által alkalmazott árral. Amennyiben a kapcsolt felek között alkalmazott árak nem felelnek meg a megállapított független ártartománynak, akkor az eltérés miatt szükséges módosításokat dokumentálni kell.
Összeállításunk egy javasolt tartalmi felépítést mutatott be. A kötelező tartalmi elemek felsorolását a 22/2009 (X.16.) számú PM rendelet tartalmazza.
Reméljük, összeállításunk a segítségére lesz, és hasznos információkkal szolgálhattunk.
Ha a téma felkeltette érdeklődését és szeretne többet megtudni az önálló transzferár dokumentációról, illetve az egyes részek tartalmi követelményeiről, szakembereink örömmel állnak rendelkezésre.
