Miért kiemelt jelentőségű a transzferár-korrekció a mai adózási gyakorlatban?

A transzferár korrekciók szerepe az utóbbi években jelentősen felértékelődött, mivel a kapcsolt vállalkozások közötti árazási gyakorlat közvetlenül befolyásolja a társaságok adóalapját és az országok adóbevételeit. A transzferár az az ár, amelyet egy cégcsoporthoz tartozó vállalkozások egymás között érvényesítenek termékek, szolgáltatások vagy pénzügyi eszközök esetében. Ha az ár eltér a szokásos piaci szinttől attól az ártól, amelyet független felek hasonló körülmények között alkalmaznának, az torzíthatja az adózási adatokat, ezáltal adóelkerülésre vagy egyenlőtlen adóztatásra adhat lehetőséget.

Mikor kell egy vállalatnak transzferár-korrekciót végrehajtania?

Transzferár korrekcióra akkor van szükség, ha a kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók során alkalmazott ár kívül esik a szokásos piaci tartományon. Ebben az esetben a társaság jövedelmezőségét úgy kell korrigálni, hogy az a szokásos piaci tartományba kerüljön. A korrekció biztosítja, hogy az adózás alapját képező adatok összhangban legyenek a piaci feltételekkel.

Hogyan készítünk benchmarkot a transzferárak vizsgálatához?

A transzferárak vizsgálatához belső vagy külső adatok alapján benchmarkot készítünk, amely meghatározza a piaci árakhoz viszonyított szokásos piaci tartományt. A benchmark elemzések eltérhetnek az ügylet típusától és a piaci körülményektől függően, de célja mindig az, hogy meghatározza azokat az értékeket, amelyek a kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciókban a piaci normák szerint elfogadhatók.

Mi a szokásos piaci tartomány szerepe?

A szokásos piaci tartomány megadja azt az értéksávot, amelyen belül az ügyletek árazásának vagy a jövedelmezőségi mutatónak el kell helyezkednie. Ha az adott ár vagy mutató ebbe a tartományba esik, az megfelel a piaci elvárásoknak, és igazolja, hogy a tranzakció piaci feltételek mellett is megvalósulhatott volna.

Hogyan kezelik a vállalatok az év végi transzferár-korrekciókat?

Az év végi transzferár-korrekció szokásos eljárás nagyobb vállalatoknál. Az adózók az év zárásakor átvizsgálják, hogy a kapcsolt tranzakciók árazása a szokásos piaci tartományon belül van-e. Szükség esetén még a beszámolók és adóbevallások elkészítése előtt korrigálnak, hogy az adatok megfeleljenek a piaci szintnek.

Hogyan kezelendő a transzferár-korrekció áfa szempontból?

Az áfa szempontjából a korrekció akkor válik relevánssá, ha egy szolgáltatás vagy termék ellenértékét módosítja. Ilyenkor az eseményt áfa-kötelesként kell kezelni, ha az eredeti ellenértéket érinti. Az adózók kötelesek az áfa-bevallásukban is figyelembe venni a korrekciókat.

Kivételt képez, ha áfa körön kívüli, úgynevezett nem számlázott módosítás történik, ennek azonban külön előírásai és kockázatai vannak, érdemes körültekintően eljárni.

Miért fontos egy vállalatnak előre kialakított transzferár-politikát vezetnie?

A transzferár-politika egységes elveket biztosít a kapcsolt ügyletek kezeléséhez, megfelelve a szokásos piaci elveknek. Ez csökkenti az adóbírság kockázatokat, különösen ellenőrzések során. Egy jól kialakított transzferár-politika iránymutatást ad az árazásra és a dokumentációra vonatkozóan, megkönnyítve az esetleges kiigazításokat.

Milyen különbségek vannak a tárgyévben elvégzett transzferár-kiigazítás és a társasági adóalap-kiigazítás között?

A tárgyévi transzferár-kiigazítás az adott év során történik, hogy a beszámoló és adóbevallás a piaci szintet tükrözze. Ha a transzferár-eltérés csak később derül ki, akkor már nem módosíthatják a pénzügyi beszámolót, hanem a társasági adóalapot kell utólag korrigálni.

Mikor szükséges társasági adóalap módosítása?

A társasági adóalap módosítása akkor szükséges, ha a kapcsolt vállalkozások által alkalmazott ár eltér a szokásos piaci tartománytól. Ebben az esetben a korrekció során a medián értéket veszik figyelembe, amely biztosítja, hogy a tranzakció piaci körülményekhez igazított legyen.

Eltérhet-e a mediántól az ár, ha az a piaci tartományon belül van?

Bizonyos körülmények között eltérés lehetséges, ha az adózó igazolja, hogy a piaci tartományon belül egy másik érték jobban megfelel a tranzakció körülményeinek. Ehhez azonban részletes dokumentáció szükséges, amely alátámasztja az adott érték alkalmazását.

Érdemes-e év közben foglalkozni az alkalmazott árak megfelelőségével, ha a társasági adóalap módosítással akár az évzárás után is kiigazíthatom az árakat?

Igen, mindenképpen. Fontos különbség, hogy az év közben alkalmazott árak piacinak tekinthetőek, ha a transzferár nyilvántartáshoz készült piaci ártartomány bármely pontjára esnek. Az év végi adóalapkiigazítás esetén azonban csak a piaci tartomány mediánjára való kiigazítás a jogszabály által elfogadott. Nyilvánvaló különbség van a piaci tartomány legelső alsó értéke (teljes minta quartilise) és a medián között. Érdemes előre gondolkozni, és már évközben transzferár tanácsadóval validáltatni az alkalmazott árakat, vagy előzetesen transzferár politikát készíttetni.

Köő-Tóth Zénó

Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel