A Nemzetgazdasági Minisztérium 2013. október 22-én beterjesztette T/12792 számú törvényjavaslatát a 2014 évi adótörvény változásokról jelen hírlevelünkben ezeket a változásokat foglaljuk össze.
1. Személyi jövedelemadó
- törvényjavaslat pontosítja az agrár – csekély összegű támogatás definícióját
- egyéni vállalkozók részére is lehetőség nyílik a munkáltatói adó megállapításra, az egyszerűsített „söralátét” bevallásra, ha vállalkozói tevékenységüket az adóév során felfüggesztették
- munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez is lehetne adni adómentes munkáltatói támogatást
- pénzzé alakítható utalványok juttatása esetében nem lehetne alkalmazni a kedvező adózási feltételeket
- külföldi pénznemben megszerzett jövedelmek átszámításának a szabálya egyszerűsödne
- teljes életre szóló biztosítások esetében nem kellene adót fizetni, ha csak átalakítják a biztosítást
- TBSZ esetén értékpapír átalakítása, kicserélése esetén nem kell nyilatkozatot tenni
- nem kell kamatkedvezmény után adót fizetni, ha hitelintézet azért nyújtja ezt, hogy az adós fizetőképességét helyreállítsa
- munkavállalói értékpapír juttatási programot nem kellene nyilvántartásba venni
2. Társasági adó
- Nem jelentős hiba esetén nem lesz szükség önellenőrzésre, a tárgyévi adóbevallásban lehet figyelembe venni módosító tételként (önellenőrzés miatti módosításra nem lesz szükség)
- A Társaságok csökkenthetnék adóalapjukat a kapcsolt vállalkozásuk által saját tevékenységi körükben végzett kutatás fejlesztés költségével (feltéve, ha gazdasági tevékenységhez kapcsolódik)
- Közhasznú szervezetek nem alkalmazhatják a rájuk vonatkozó adóalap módosító tételeket abban az évben, amikor vállalkozási tevékenységet folytattak
- Lehetőség szabályozott ingatlanbefektetési társaságoknak, hogy 10%-ot meghaladó részesedést szerezzenek épületépítési projekt szervezésével foglalkozó gazdasági társaságban, ugyanakkor a 10%-ot meghaladó részesedés elidegenítése nem lesz társasági adó mentes
- KKV társaságok a 2014-ben megkötött hitelszerződés alapján a tárgyi eszköz beruházásra használt kölcsön kamatának 60%-ig vehetnek igénybe adókedvezményt de minimis támogatásként (a korábbi 40% helyett)
- Elismert költség az éttermi szolgáltatás akkor is, ha az igénybevevő csak nyugtával rendelkezik
- Bejelentett részesedés mértéke 30%-ról 10%-ra csökkenne, a bejelentés határideje, mint jogvesztő határidő 60 napról 75 napra emelkedne
- A KKV társaságok által érvényesíthető beruházási adóalap csökkentő tétel a szoftvertermékek felhasználási jogára is kiterjedne
3. Általános forgalmi adó
- Időszakos elszámolású ügyleteknél a teljesítés időpontja az időszak utolsó napjához igazodna, kivéve az átalánydíjas, vagy a fogyasztáshoz kapcsolódó szolgáltatásokat, ahol a fizetési határidő maradna a teljesítési időpont
- Termékexport adómentességének a feltétele a korábbi 90 nap lenne, de ha 360 napon belül mégis megtörténik a kiléptetés (kizárólag a határidő túllépése miatt) lehetőség lenne az adómentesség alkalmazására
- A tárgyi eszközökre vonatkozó megfigyelési szabály annyiban módosulna, hogy az eszközök arányának a változása esetén kötelező lenne az adóalap korrekció, vagyoni értékű jogok is ebbe a körbe tartoznának
- Bizonyos nyugták esetében (pl. színházjegy) nem lenne kötelező a dátum feltüntetése, továbbá nyugtát elektronikusan ki lehetne bocsátani
- Élő és félsertés utáni általános forgalmi adó mérték 5%-ra csökkenne
- Fordított adózás építési kivitelezési tevékenységnél arra is kiterjedjen, ha hatósági tudomásulvétel kell a munka elvégzéséhez. Fordított adózás alkalmazása mezőgazdasági termékek vonatkozásában kitolódna 2018. December 31-ig
4. Helyi adók
- Belterületi, művelés alól kivett 1 ha meg nem haladó méretű terület mentes lenne a telekadó alól
- KATA adóalany egész évre választhatja az egyszerűsített adóalap megállapítást az iparűzési adóalap megállapítása során
5. Illetékek
- Belterületi, művelés alól kivett 1 ha meg nem haladó méretű terület mentes lenne a telekadó alól
- Ajándékozási illetékmentesség bevezetése osztalék elengedése, felszámolási eljárás illetve csődegyezség keretében elengedett követelésnél (ha nem a tag a követelés jogosultja)
- Lakóház építésére alkalmas telek megszerzésének illetékmentessége kiterjedne arra is, ha a használatbavételi engedély a tulajdonostárs vagy a vagyoni értékű jog jogosultjának nevére szól
- Gazdálkodó szervezetek közötti illetékmentes tranzakcióra vonatkozó szigorítás (követelés elengedés, ingyenes eszközátadás) nem lenne alkalmazható abban az esetben, ha a vagyonszerzőt olyan államban jegyezték be, ahol a társasági adó kulcsa nem éri el a 10%-ot
- Kedvezményezett eszközátruházás, kedvezményezett átalakulás, kapcsolt felek közötti átruházás visszterhes vagyonátruházási illetékmentessége nem lenne alkalmazható abban az esetben, ha a vagyonszerző olyan országban van bejegyezve, ahol a társasági adó mértéke nem éri el a 10%-ot
- 12 havi pótlékmentes részletfizetés lehetősége minden első lakás vásárlóra kiterjedne
- Visszterhes vagyonátruházási illeték nem terhelné a házastársak közötti tranzakciókat
- Belföldi ingatlanvagyonnal rendelkező társaság definícióját újraszabályozza a javaslat, nem a tevékenység a lényeges, hanem a beszámoló alapján számított ingatlantulajdon aránya lesz mérvadó ebben a tekintetben|
6. Adózás rendje
- Képviseltre jogosultak köre kiszélesedne: külföldi adóalanyt áfa visszatérítés eljárásban külföldi jogi személy, magánszemély és szervezet is képviselhetne
- Egészségügyi járulékfizetési kötelezettség törlése hivatalból történne, ha a hatóság tudomására jut, hogy a magánszemély külföldön tartózkodik vagy elhalálozott
- A kizárólag adóraktározási eljárás hatálya alatt álló termék értékesítését folytató adóalany mentesülne a bejelentkezési kötelezettség alól.
- Határozott időtartamú adószám felfüggesztés esetén abban az esetben is megnyílna a visszaigénylési jog, ha az adóhatóság az adószámot törli (de csak a bevallási kötelezettség elmulasztása miatt)
- Felszámolás alatt álló adózókra vonatkozó 1 éves lezárási határidő megszűnne
- Az adóhatóságnak joga lenne ellenőrzés során a társaságok által alkalmazott szoftverek, informatikai rendszerek vizsgálatára (gyakorlatban jelenleg is alkalmazva van ez) Vizsgálja továbbá az adóhatósága bizonylatok feldolgozásának menetét is.
- Elektronikusan kézbesített dokumentum az átvétel napján kézbesítettnek minősül, ha visszaigazolj a rendszer (az 5 munkanapos szabály helyett)
- Feltételes adó megállapítási kérelem a kérelmet benyújtóra vonatkozna csak, új intézményként bevezetésre kerülne az előzetes konzultáció lehetősége, amely jelentő költségmegtakarítást jelenthetne a feltételes adó megállapításhoz képest. További módosítás, hogy a feltételes adó megállapítási ügyben hozott döntés csak bírósági úton lenne megtámadható.
- Társasági adó feltöltési kötelezettség teljesítésekor bírságalapként nem lehetne figyelembe venni a mérlegforduló napon számított árfolyamjellegű különbözetet, ha az adóalapot képez
7. Társadalombiztosítás
- Egyéni járulékfizetés alól mentességet biztosít a jogszabály kiküldetés esetén, ha a kiküldetés előre nem látható ok miatt meghaladja a két évet
- Lehetőség a családi adókedvezmény érvényesítésére a 7% egészségbiztosítási járulékból és a 10% nyugdíjjárulékból (ebben a sorrendben), ha nem tudja maradéktalanul érvényesíteni a kedvezményt a jogosult
8. Ágazati adók
- Energiaellátók jövedelemadójának alanyai 2014-től jövedelemadó előleg megfizetésére lennének kötelezettek. Az adóelőleg az adóévet megelőző év fizetendő adójának összege (havi vagy negyedéves bevallási kötelezettség). Külföldön fizetett adóval nem kell az adóalapot növelni.
- Legalább 8% cukortartalmú szörpök és alacsony gyümölcstartalmú szörpök (kevesebb mint 25%) is a népegészségügyi termékadó hatálya alá tartoznának
9. Környezetvédelmi termékdíj
- Új termékdíj köteles termék definíciójának pontosítása: ha feldolgozás, megmunkálás következtében a termék KT vagy CSK számának első három jegye megváltozik
- Bérleti rendszerben használt újrahasználható csomagolószerek után a csomagolószer bérbeadójának nem kell megfizetni a termékdíjat az újra használatra történő bérbeadás során
- Újrahasználható raklapok használata esetén nem keletkezne termékdíj kötelezettség
- Csomagolás lebontása esetén kötelezettség keletkezése: a hulladékká válás időpontja lenne
- Készlet bevallását (készletre vétel kötelezettsége) csak az első negyedéves bevallásban kellene megtenni, csökkentve ezzel az adminisztrációt
- Új jogintézmény a termékdíj raktár, ahol –ha megfelel a feltételeknek- termékdíj köteles termék lenne tárolható és előállítható a termékdíj megfizetése nélkül. A termékdíjat csak végfelhasználáskor vagy belföldi forgalomba hozatalkor kellene megfizetni (likviditási könnyebbséget jelentene a gyártóknak).
10. Egyéb adók
- Hitelintézeti különadó törvény alapján az általános kockázati céltartalék átvezetése miatt egyszeri adófizetési kötelezettség 2013-ra vonatkozóan, amelyet 2014. Március 10-ig kell bevallani és megfizetni
- Kiadózó vállalkozások esetében nem minősül főállású kisadózónak, ha más vállalkozásában főállású egyéni vagy társas vállalkozóként eléri a foglalkoztatottság a 36 órát (25 ezer forint havonta 50 ezer forint helyett a kötelezettség)
- Kisadózó vállalkozónak nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha számlák és nyugták alapján is megállapítható a bevétel
Download – Várható változások az adótörvényekben 2014-ben (Tax & Fiscal Alert)
Kapcsolattartó:
