A TAO tv. 2023. december 31-én hatályba lépő 29/A § (119)–(123) bekezdéseiben foglaltak szerint a gazdálkodó a 2023. december 31. napját megelőző napon bejelentett részesedésnek nem minősülő részesedését a 2023. adóévre vonatkozó TAO bevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig (2023. december 31-én zárult üzleti év esetén 2024. május 31-ig) utólag bejelentheti a NAV felé, feltéve, hogy a részesedés megfelel a TAO tv. szerinti bejelentett részesedés kritériumainak.

Vagyis bejelentett részesedés lehet a belföldi jogszabályok alapján létrejött jogi személyben és külföldi személyben (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) szerzett részesedés (a korábban már bejelentett részesedés értékének a növekedése), ugyanakkor a határozatlan futamidejű befektetési alap által kibocsátott befektetési jegy nem.

A bejelentésre nyitva álló határidő elmulasztása jogvesztő.

Ha a gazdálkodó él a bejelentéssel, akkor a részesedés független felek által alkalmazandó piaci értéke és könyv szerinti értéke 2023. december 31-én fennálló nyereségjellegű különbözetének 20 százaléka, mint adóalap után 9 %-os adót kell megfizetnie az éves társasági adóbevallás benyújtására nyitva álló határidő utolsó napjáig.

Ha a gazdálkodó él a bejelentéssel, akkor rendelkeznie kell független könyvvizsgáló vagy a részesedés értékeléséhez szükséges szakértelemmel rendelkező szakértő jelentésével, amely alátámasztja a részesedés független felek által alkalmazandó piaci értékét.

A későbbiekben pedig a bejelentett részesedésekkel kapcsolatos TAO adóalap meghatározása során úgy kell eljárnia, mintha a részesedés szerzési (bekerülési) értéke a részesedés független felek által alkalmazandó 2023. december 31-én fennálló piaci értéke lenne.

A fentiek alátámasztása céljából külön nyilvántartást vezetése szükséges.

Ildikó Hajnal-Balázs

Tax Manager | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel