Az utalványok és az áfa | News Flash

Manapság a vállalkozások szívesen élnek azzal a gyakorlattal, hogy különféle vásárlási utalványokat, ajándékutalványokat bocsájtanak ki, vagy kuponos akció keretein belül ösztönzik a vásárlást. A jelenlegi áfa szabályozás értelmében az utalványok áfabeli megítélése igen kedvező, ugyanis az utalványok értékesítése nem tartozik az adóköteles ügyletek közé.

 Utalványok és az áfa változása 2019-től

Az utalványokat az Áfa tv. pénzhelyettesítő eszközként kezeli, amit a 9. § kivesz a termékértékesítés fogalma alól, és ezzel egyidejűleg az áfa hatálya alól.

Az Európai Unió Tanácsa azonban elfogadta az utalványok megítélésére és áfa kezelésére vonatkozó módosító irányelvet, amit 2019-től kell alkalmazniuk a tagállamoknak. A módosítás pontos meghatározást tartalmaz az utalvány fogalmára vonatkozóan. Ahhoz, hogy valami utalványnak minősüljön, az alábbi feltételeknek kell megfelelnie:

• legalább részben el kell fogadni egy termék vagy szolgáltatás ellenértékeként és
• fel van tüntetve az utalványon vagy a vonatkozó dokumentáción, hogy milyen termékkörre vagy szolgáltatás(ok)ra használható fel vagy a termékértékesítők vagy a szolgáltatásnyújtók köre, akiknél az utalvány beváltható.

Az elfogadott módosítás nem határozza meg az utalványok formáját, vagyis azok lehetnek papír alapúak, de akár elektronikus formában is kibocsáthatóak.

Az irányelvben megfogalmazott szabályok kizárólag a termékekre vagy szolgáltatásokra beváltható utalványokra vonatkoznak. Azonban azok az utalványok, melyek árengedményre jogosítanak, de önmagukban nem jogosítanak termék vagy szolgáltatás megvásárlására, továbbra sem lesznek adókötelesek.

Egycélú és többcélú utalványok és az áfa

Az utalványokat az irányelv 2 csoportba sorolja: egycélú és többcélú utalványt különböztet meg.

Egycélú utalvány

Egycélú utalványról beszélünk, ha az utalvány kibocsátásakor egyértelműen meghatározható az utalvány ellenében kapható termék vagy szolgáltatás, illetve a szolgáltatások értékesítésének, illetve nyújtásának teljesítési helye, valamint az adott termékek, illetve szolgáltatások után fizetendő áfa összege.

Az egycélú utalvány átengedése adóköteles ügyletnek fog minősülni, és úgy kell tekinteni, mint az utalvány tárgyát képező termékek, illetve szolgáltatások értékesítését, illetve nyújtását. Mivel az utalvány átengedésekor történik meg az adóköteles ügylet, ezért az egycélú utalvány ellenében történő termékek tényleges átadása vagy a szolgáltatások tényleges nyújtása már nem fog önálló (adóköteles) ügyletnek minősülni.

Többcélú utalvány

Többcélú utalvány minden más utalvány, amely nem felel meg az egycélú utalvány fogalmának. A többcélú utalvány esetében nem állapítható meg egyértelműen az utalványért cserébe kapható konkrét termék, szolgáltatás.

A többcélú utalvány esetében az utalvány átadáskor nem lehet pontosan meghatározni, hogy milyen termékre, szolgáltatás igénybevételére kerül felhasználásra, ezért maga az átengedés nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget. Esetükben a termékek tényleges átadását vagy a szolgáltatások tényleges nyújtását kell adóköteles ügyletnek tekinteni. Ilyenkor az adó alapja az utalványért fizetett ellenérték és az értékesített termékekre vagy nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó áfa összegének különbözete.

Az egycélú- és a többcélú utalványok megkülönböztetésének adózási szempontból van jelentősége, mert míg az előbbinél főszabály szerint az utalvány átadásakor keletkezik adófizetési kötelezettség, addig az utóbbi esetében a beváltáskor kell a tranzakciót terhelő áfát megfizetni.

Bár a szabályozást a tagállamok 2019.01.01-től kötelesek bevezetni, már most érdemes a társaságoknak átgondolni promóciós stratégiájukat, hogy azok költséghatékonysági szempontból megfeleljenek a terveknek.

Kiemelt kép forrása: Designed by rawpixel.com / Freepik