INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
A transzferár politika, transzferár dokumentáció, transzferár nyilvántartás, transzferár irányelv és transzferár szabályzat kifejezéseket általában egymás szinonimájaként használják sokan. Mind egy téma köré csoportosuló megnevezések, de mást-mást jelentenek.
A transzferár dokumentáció vagy transzferár nyilvántartás a 100 MFt határértéket elérő ügyletekről készítendő tanulmány, mely helyi dokumentumból (local file) és közös dokumentumból (master file) áll.
A transzferár irányelv a kapcsolt vállalkozások közötti ügyletek elszámolásának elveit lefektető OECD iránymutatás.
A transzferár politika vagy transzferár szabályzat pedig a kapcsolt vállalkozások közötti elszámolások árazását előre meghatározó belső szabályzat, amely a fenti transzferár dokumentációnál lényegesen egyszerűbb és szabadabb formában készíthető el.
Mi is az a transzferár politika?
A transzferár politika egy belső szabályzat, amely meghatározza a cégcsoport tagvállalatai közötti árképzés (transzferárazás) módszertanát, vállalati belső elveit. A transzferár politika vagy szabályzat készítése a transzferár tervezés egyik kulcsfontosságú eleme, amely során a vállalat(csoport) előre lefekteti az árképzés módszertanát az egyes (vagy várható) kapcsolt ügyletekre vonatkozóan. Ez magában foglalja a költségek és bevételek allokációját, a szerződéses és funkcionális hozzájárulásokat, valamint az ügyletek szokásos piaci árát vagy elvárt hasznát.
A transzferár politika készítése nem jogszabályi kötelezettség. A vonatkozó törvények és rendeletek nem tartalmaznak előírást közvetlenül(!) a transzferár szabályzat elkészítésére.
A transzferár szabályzat elkészítését a praktikum és a hasznosság indokolja. A jogszabályok bár közvetlenül nem fogalmaznak meg kötelezettséget egy transzferár politika elkészítésére, de közvetetten mégis indokolttá válik. A társasági adóról szóló törvény (Tao) kimondja, hogy ha a kapcsolt vállalkozások egymás közötti szerződésükben, megállapodásukban magasabb vagy alacsonyabb ellenértéket alkalmaznak a szokásos piaci árnál, a szokásos piaci ár és az alkalmazott ellenérték alapján számított különbözetnek megfelelő összeggel a társaság adózás előtti eredményét a megfelelő irányba módosítani köteles. Tehát mindenki(!) köteles figyelemmel kísérni, hogy az alkalmazott ár a kapcsolt felekkel megfelel-e a szokásos piaci árnak, mert ha nem, akkor a társasági adóalapot ki kell igazítani akkor is, ha transzferár dokumentációt nem kell készíteni (pl. mert az ügylet nem éri el az éves 100 mFt határértéket).
Adóhatósági ellenőrzéskor az alkalmazott árak helyességét a társaságnak kell bizonyítania. Praktikus és hasznos, ha erre az esetre máris rendelkezésre áll a transzferár politika, amit előrelátó módon a társaság már a kapcsolt ügyletek megkezdése előtt elkészített.
Igen! Ha nem érik el az ügyletek az éves 100 mFt értékhatárt, akkor is bizonyítani kell egy adóellenőrzés során, hogy a szokásos piaci árnak megfeleltek az alkalmazott árak. Ad absurdum 1 forint kapcsolt ügylet esetén is bizonyítani kell, hogy megfelelt a szokásos piaci árnak.
Igen, akkor is hasznos transzferár politikát készíteni, ha a transzferár dokumentációra is kötelezett lesz várhatóan az ügylet. Az adóellenőrzések tapasztalatai alapján az adóhatóság egyre nagyobb figyelmet fordít a transzferár dokumentációk tartalmára is. Ezért egyre kevésbé van tér és lehetőség a társaság számára, hogy a transzferár nyilvántartásokban próbálja meg a nem teljesen megfelelő elszámoló árakat alátámasztani. Fontos, hogy az alkalmazott árak valóban megfeleljenek a szokásos piaci áraknak, és ne csak év zárás után szembesüljön a társaság a problémával, hogy az elszámoló árat alátámasztása nem lehetséges.
A transzferár politika megléte operatív szinten is megkönnyíti a vállalatok életét. Az évközi folyamatok során lehetővé teszi az árképzés helyességének folyamatos nyomon követését és a háttéranalitikák vezetését. Az évzáráskor pedig egyszerűsíti a transzferár nyilvántartások elkészítését és az árak utólagos alátámasztását.
Az előzetesen megállapított transzferárak alkalmazása csökkenti a későbbi adóalap kiigazítás lehetőségét és az ezzel járó adminisztrációs többletmunkát. Ha például egy magyar kapcsolt vállalat transzferár dokumentációja nem követi az anyavállalat politikáját, többszörös adóztatás is előfordulhat.
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás
Accace Magyarország
Az Accace Magyarország egy magasan képzett szakértőkből álló tanácsadó és outsourcing partner, aki az ügyféligényeket kézzel fogható javaslatokká alakítja. Okos technikai megoldásaink és jövőbe tekintő szemléletünk ötvözésével teljes körű szakmai támogatást nyújtunk ügyfeleinknek. Több mint 20 éve a piacon, valamint 70 magyar szakértőnkkel és 200+ elégedett ügyféllel a hátunk mögött hatalmas tapasztalattal rendelkezünk a kis- és nagyméretű globális vállalkozások zavartalan működésének és növekedésének elősegítésében.
Accace Circle
Az Accace nemzetközi szinten az Accace Circle név alatt működő üzleti közösség, amely hasonló gondolkodású BPO-szolgáltatókból és tanácsadókból közösen létrehozott üzleti közösség, szakértői szolgáltatásokat és egyszerűsített folyamatokat nyújtva, odafigyelve a kiváló ügyfélélményre. Több mint 50 országot lefedve, közel 2500 szakemberrel 15.000 különböző ágazatban tevékenykedő ügyfelet támogatunk, akik többnyire nemzetközi és közepes méretű Fortune 500 cégek. Emellett körülbelül 200.000 bérpapírt állítunk ki ügyfeleinknek nemzetközi szinten.
