A transzferárazás tervezésének egyik legfontosabb eleme a jól strukturált, előre meghatározott transzferár-politika kialakítása, amely a vállalatcsoporton belüli ügyletek árképzésére vonatkozó elveket és módszertani megközelítéseket rögzíti. Bár a transzferár-politika készítése nem kötelező jogszabályi előírás (ide betennék egy linket arról, hogy mikor kell transzferár dokumentációt készíteni, link felé pedig ilyesmit írnék “a transzferár dokumentációval ellentétben”. Ez így kicsit ijesztőbb a valóságnál, se a linkelt oldalon leírjuk a szabályozást), egyre nagyobb jelentőséggel bír a transzparens és konzisztens árképzési gyakorlat kialakításában, valamint az adóhatósági megfelelőség biztosításában. 

A transzferár politika fogalma és tartalma 

A transzferár-politika egy belső szabályzat, amely a kapcsolt felek – jellemzően cégcsoporton belüli tagvállalatok – közötti tranzakciók árazására vonatkozó módszertant, elveket és allokációs szabályokat határozza meg. A dokumentum jellemzően kitér: 

• az alkalmazandó árazási módszerekre, 

• a költségek és bevételek cégcsoporton belüli allokációjára, 

• az egyes felek funkcionális és szerződéses szerepére, 

• a szokásos piaci ár elvének alkalmazási módjára. 

A transzferár-politika formai és tartalmi követelményeit jogszabály nem határozza meg; így annak kialakítása a vállalatcsoport sajátosságaihoz, működési modelljéhez és kockázati profiljához igazítható. Használata különösen indokolt akkor, ha a kapcsolt tranzakciók volumene jelentős, ismétlődő jellegűek, és/vagy több tagvállalatot is érintenek. 

Hatósági elvárások és stratégiai jelentőség 

Az elmúlt évek adóhatósági gyakorlata azt mutatja, hogy az ellenőrzések során a transzferár-dokumentációk meglétén túl egyre nagyobb figyelem irányul azok tartalmi koherenciájára és a vállalatcsoport árazási struktúrájának következetességére. A transzferár-politika megléte lehetővé teszi, hogy az adóhatóság a vállalatcsoport transzferárazási gyakorlatát egyértelműen értelmezze és számonkérhető módon vizsgálja. 

Stratégiai szempontból a transzferár-politika hozzájárul: 

• az árképzés egységesítéséhez a csoport egészében, 

• a teljesítménymérés és erőforrás-elosztás racionalizálásához, 

• az adóalapok előre tervezett optimalizálásához, 

a versenyképesség és működési hatékonyság növeléséhez. 

Operatív előnyök és megfelelőség 

A transzferárpolitika nemcsak stratégiai, hanem operatív szinten is jelentős segítséget nyújt. A szabályzat alkalmazása elősegíti: 

• a kapcsolt ügyletek évközi árképzésének nyomon követését, 

• a belső adminisztráció és háttéranalitika következetes vezetését, 

• a transzferár nyilvántartások elkészítésének egyszerűsítését év végén. 

Az előzetesen rögzített árazási elvek használata minimalizálja az utólagos társasági adóalap korrekciók szükségességét, ezáltal csökkenti a kapcsolódó adminisztratív terheket és az adókockázatokat is. 

Különösen lényeges szempont, hogy ha például egy magyar leányvállalat nem igazodik az anyavállalat által követett transzferár-politikához, az eltérő árképzésből kettős adóztatás is eredhet – ennek utólagos rendezése pedig gyakran csak bonyolult, akár bírósági útra terelhető eljárással oldható meg. 

Javaslat: transzferár politika, mint megelőző eszköz 

A vállalatcsoport tagjai számára a transzferár-politika kialakítása olyan megelőző intézkedés, amely – amellett, hogy nem kötelező – a megfelelőség és kockázatkezelés egyik legköltséghatékonyabb eszköze. A gyakorlatban számos adóhatósági megállapítás és bírság lenne megelőzhető, ha a cégcsoporton belüli árazási elvek kezdettől fogva egységesen, dokumentáltan és átláthatóan kerülnének meghatározásra. 

A transzferár politikáról röviden 

A transzferár-politika az egyik leghatékonyabb eszköz a transzferárazási kockázatok kezelése, a cégcsoporton belüli árképzés egységesítése és az adóhatósági megfelelés biztosítása szempontjából. Noha nem kötelező jellegű dokumentum, alkalmazása különösen javasolt olyan vállalatcsoportok esetén, ahol jelentős számú, ismétlődő vagy komplex kapcsolt ügylet zajlik. A jól strukturált és előrelátó módon kialakított transzferár-politika a stratégiai célok és az operatív folyamatok összehangolásával érdemi versenyelőnyt is biztosíthat. 

Köő-Tóth Zénó

Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel