Vissza a Newsroom-ba
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2024
E-book megtekintése
Mailchimp - subscribe form sidebar

CbC riport: A transzferár-ugróiskola cikksorozatunk nyolcadik része

22 november 2022

A transzferár-ugróiskola cikksorozatunk nyolcadik, egyben utolsó lépcsője az országonkénti jelentéssel (CbCR) kapcsolatos kötelezettségekről szól.

Nyolc – Üres a polc. Szól a mondóka

CbC riport: Mi is az az országonkénti jelentés?

Az országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting, azaz CbCR), egy olyan transzferár dokumentációs elem, melyet az EU az OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) akcióterve alapján alkotott meg, és amely 2017-től beépült a hazai jogrendszerbe is. A CbCR célja a multinacionális vállalatcsoportok működésének transzparenssé tétele, és az adókockázataik feltárása. A jogalkotói szándék szerint a CbCR-re vonatkozó automatikus információcsere az adóhatóságok közötti információmegosztást és a transzferár ellenőrzések hatékonyságának elősegítését célozzák.

Kiket érint?

Minden olyan multinacionális vállalatcsoport köteles CbCR adatszolgáltatásra és jelentéstételre, melyek konszolidált bevétele az adóévet megelőző üzleti évben elérte a 750 millió eurós értékhatárt.

Adatszolgáltatás vagy bejelentés?

A CbCR adatszolgáltatást alapesetben a csoport végső anyavállalata (vagy az általa kijelölt valamelyik csoporttag) nyújtja be a teljes cégcsoport nevében, majd az adatszolgáltatást befogadó adóhatóság automatikus információcsere útján (ha létezik erre vonatkozó egyezmény az országok között) továbbítja azt azoknak a tagállamoknak az adóhatóságai felé, ahol a cégcsoport tagjai adóügyi illetőséggel bírnak.

Azonban azzal, hogy kiderítettük, melyik vállalat nyújtja be az adatszolgáltatást, a feladatunk még nem ért véget. Az adatszolgáltatási és a jelentéstételi kötelezettség ugyanis kéz a kézben jár, ilyen esetben tehát a magyarországi adóalanynak CbCR bejelentés útján a helyi adóhatóság számára is nyilatkoznia kell arról, hogy az adatszolgáltatás mely tagvállalat által történt meg.

Transzferár 8 lépésben – Accace Nézőpont podcast

Hallgasson bele szakmai podcast-unkba és tájékozódjon első kézből a Transzferár elkészítésének 8 kritikus lépéséről!

És ha nincs egyezmény?

Tovább árnyalja a képet, ha az adóalanyunk országának nincs hatályos automatikus információcsere egyezménye az adatszolgáltatást benyújtó vállalat adóügyi illetőségének országával. Ebben az esetben ugyanis – automatikus információcsere híján – a magyar adózó a teljes cégcsoportot illetően adatszolgáltatásra kötelezett lesz, nem kevés izgalmat okozva az adott pénzügyi év végén.

Határidők

A CbCR adatszolgáltatást az anyavállalatnak (vagy kijelölt vállalatnak) a pénzügyi év utolsó napjától számított 12 hónapon belül kell benyújtania.

A bejelentési kötelezettséget a magyar csoporttagnak a pénzügyi év utolsó napjáig kell teljesítenie. A bejelentett adatok változását a változást követő 30 napon belül kell bejelenteni.

A bejelentési, változásbejelentési kötelezettséget elektronikus úton a NAV erre a célra rendszeresített T201T jelű nyomtatványán kell teljesíteni.

(El)rettentő bírságok

A CbCR-rel kapcsolatos kötelezettségek időben történő teljesítésére nagy figyelmet kell fektetni, hiszen a legapróbb mulasztással is 20 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírságot kockáztat az adózó. Az adatszolgáltatás vagy bejelentési kötelezettség teljes elmaradása mellett ide értendő a késedelmes, hibás, valótlan tartalmú, vagy hiányos teljesítés is.

Felelőtlenség lenne azt gondolni, hogy „csak” jelentéstételre kötelezett csoporttagként a vállalkozásunkat nem szankcionálhatják – a 20 millió Ft-os felső határ ugyanis ilyen esetben is érvényes.

Előző szakmai cikkünkben a transzferár mastefile összeállításáról írtunk.

1. Kapcsolt vállalkozások beazonosítása

2. Kapcsolt vállalkozások be- és kijelentése

3. Szokásos piaci ár

4. Transzferár képzési politika

5. Transzferár munka tervezés

6. Transzferár local file összeállítása

7. Transzferár masterfile felülvizsgálata

8. Országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting)

Köő-Tóth Zénó
Köő-Tóth Zénó
Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary
Kapcsolatfelvétel
Kertész Gábor
Gábor Kertész
Head of Advisory | Accace Hungary
Kapcsolatfelvétel
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2024
E-book megtekintése
Mailchimp - subscribe form sidebar
crosschevron-leftarrow-leftarrow-right linkedin facebook pinterest youtube rss twitter instagram facebook-blank rss-blank linkedin-blank pinterest youtube twitter instagram