INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
A transzferár-ugróiskola cikksorozatunk nyolcadik, egyben utolsó lépcsője az országonkénti jelentéssel (CbCR) kapcsolatos kötelezettségekről szól.
Az országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting, azaz CbCR), egy olyan transzferár dokumentációs elem, melyet az EU az OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) akcióterve alapján alkotott meg, és amely 2017-től beépült a hazai jogrendszerbe is. A CbCR célja a multinacionális vállalatcsoportok működésének transzparenssé tétele, és az adókockázataik feltárása. A jogalkotói szándék szerint a CbCR-re vonatkozó automatikus információcsere az adóhatóságok közötti információmegosztást és a transzferár ellenőrzések hatékonyságának elősegítését célozzák.
Minden olyan multinacionális vállalatcsoport köteles CbCR adatszolgáltatásra és jelentéstételre, melyek konszolidált bevétele az adóévet megelőző üzleti évben elérte a 750 millió eurós értékhatárt.
A CbCR adatszolgáltatást alapesetben a csoport végső anyavállalata (vagy az általa kijelölt valamelyik csoporttag) nyújtja be a teljes cégcsoport nevében, majd az adatszolgáltatást befogadó adóhatóság automatikus információcsere útján (ha létezik erre vonatkozó egyezmény az országok között) továbbítja azt azoknak a tagállamoknak az adóhatóságai felé, ahol a cégcsoport tagjai adóügyi illetőséggel bírnak.
Azonban azzal, hogy kiderítettük, melyik vállalat nyújtja be az adatszolgáltatást, a feladatunk még nem ért véget. Az adatszolgáltatási és a jelentéstételi kötelezettség ugyanis kéz a kézben jár, ilyen esetben tehát a magyarországi adóalanynak CbCR bejelentés útján a helyi adóhatóság számára is nyilatkoznia kell arról, hogy az adatszolgáltatás mely tagvállalat által történt meg.
Hallgasson bele szakmai podcast-unkba és tájékozódjon első kézből a Transzferár elkészítésének 8 kritikus lépéséről!
Tovább árnyalja a képet, ha az adóalanyunk országának nincs hatályos automatikus információcsere egyezménye az adatszolgáltatást benyújtó vállalat adóügyi illetőségének országával. Ebben az esetben ugyanis – automatikus információcsere híján – a magyar adózó a teljes cégcsoportot illetően adatszolgáltatásra kötelezett lesz, nem kevés izgalmat okozva az adott pénzügyi év végén.
A CbCR adatszolgáltatást az anyavállalatnak (vagy kijelölt vállalatnak) a pénzügyi év utolsó napjától számított 12 hónapon belül kell benyújtania.
A bejelentési kötelezettséget a magyar csoporttagnak a pénzügyi év utolsó napjáig kell teljesítenie. A bejelentett adatok változását a változást követő 30 napon belül kell bejelenteni.
A bejelentési, változásbejelentési kötelezettséget elektronikus úton a NAV erre a célra rendszeresített T201T jelű nyomtatványán kell teljesíteni.
A CbCR-rel kapcsolatos kötelezettségek időben történő teljesítésére nagy figyelmet kell fektetni, hiszen a legapróbb mulasztással is 20 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírságot kockáztat az adózó. Az adatszolgáltatás vagy bejelentési kötelezettség teljes elmaradása mellett ide értendő a késedelmes, hibás, valótlan tartalmú, vagy hiányos teljesítés is.
Felelőtlenség lenne azt gondolni, hogy „csak” jelentéstételre kötelezett csoporttagként a vállalkozásunkat nem szankcionálhatják – a 20 millió Ft-os felső határ ugyanis ilyen esetben is érvényes.
Előző szakmai cikkünkben a transzferár mastefile összeállításáról írtunk.
Az ugróiskola első kockájaként a kapcsolt vállalkozások beazonosításának kérdéses pontjaival és a vonatkozó háttér szabályozás kapcsolódási pontjaival foglalkozunk.
A kapcsolt vállalati viszonyokat illetően jellemzően az első dolog, ami az adózók eszébe jut, az a transzferár dokumentációk elkészítése. Azonban, mielőtt ennek nekilátnánk, fennáll egy kötelezettség: a kapcsolt vállalkozásaikat be kell jelenteniük az adóhatóság felé.
A szoksásos piaci ár meghatározása nem csak a transzferár dokumentációk év végi elkészítésekor, hanem a kapcsolt felek között alkalmazandó árképzés előzetes megállapítása esetén is kiemelten fontos.
A transzferár politika készítés a transzferár tervezés fontos eleme, mely során a vállalatcsoport az egyes kapcsolt ügyleteire vonatkozóan előre lefekteti az árképzés módszertanát, kitérve például az ebből származó költségek és bevételek allokációjára, az ügyletben résztvevő felek szerződéses és funkcionális hozzájárulásaira, illetve az ügyletek szokásos piaci árára.
A transzferárazással kapcsolatos évközi folyamatok és a dokumentáció elkészítésének gördülékenységéhez nagyban hozzájárul, ha a dokumentációs kötelezettség alá eső ügyletekkel összefüggő fontosabb információkat naprakészen karbantartjuk.
A transzferár dokumentáció a magyar szabályozás értelmében minden esetben helyi dokumentumból (Local file) és fődokumentumból (Masterfile) áll. A jelen cikkünkben a helyi dokumentum elkészítésével kapcsolatos tudnivalókra térünk ki, melyekkel könnyebbé tehető a dokumentáció elkészítésének folyamata.
A transzferár dokumentáció a magyar szabályozás értelmében helyi dokumentumból (Local file) és fődokumentumból (Masterfile) áll. A jelen cikkünkben a fődokumentummal kapcsolatos tudnivalókra térünk ki, melyekkel reményeink szerint egyszerűbb lesz eligazodni a szövevényes szabályrendszerében.
Az országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting, azaz CbCR), egy olyan transzferár dokumentációs elem, melyet az EU az OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) akcióterve alapján alkotott meg, és amely 2017-től beépült a hazai jogrendszerbe is.
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás
Accace Magyarország
Az Accace Magyarország egy magasan képzett szakértőkből álló tanácsadó és outsourcing partner, aki az ügyféligényeket kézzel fogható javaslatokká alakítja. Okos technikai megoldásaink és jövőbe tekintő szemléletünk ötvözésével teljes körű szakmai támogatást nyújtunk ügyfeleinknek. Több mint 20 éve a piacon, valamint 70 magyar szakértőnkkel és 200+ elégedett ügyféllel a hátunk mögött hatalmas tapasztalattal rendelkezünk a kis- és nagyméretű globális vállalkozások zavartalan működésének és növekedésének elősegítésében.
Accace Circle
Az Accace nemzetközi szinten az Accace Circle név alatt működő üzleti közösség, amely hasonló gondolkodású BPO-szolgáltatókból és tanácsadókból közösen létrehozott üzleti közösség, szakértői szolgáltatásokat és egyszerűsített folyamatokat nyújtva, odafigyelve a kiváló ügyfélélményre. Több mint 50 országot lefedve, közel 2500 szakemberrel 15.000 különböző ágazatban tevékenykedő ügyfelet támogatunk, akik többnyire nemzetközi és közepes méretű Fortune 500 cégek. Emellett körülbelül 200.000 bérpapírt állítunk ki ügyfeleinknek nemzetközi szinten.
