INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
A transzferár-ugróiskola cikksorozatunk nyolcadik, egyben utolsó lépcsője az országonkénti jelentéssel (CbCR) kapcsolatos kötelezettségekről szól.
Az országonkénti jelentés (Country-by-Country Reporting, azaz CbCR), egy olyan transzferár dokumentációs elem, melyet az EU az OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) akcióterve alapján alkotott meg, és amely 2017-től beépült a hazai jogrendszerbe is. A CbCR célja a multinacionális vállalatcsoportok működésének transzparenssé tétele, és az adókockázataik feltárása. A jogalkotói szándék szerint a CbCR-re vonatkozó automatikus információcsere az adóhatóságok közötti információmegosztást és a transzferár ellenőrzések hatékonyságának elősegítését célozzák.
Minden olyan multinacionális vállalatcsoport köteles CbCR adatszolgáltatásra és jelentéstételre, melyek konszolidált bevétele az adóévet megelőző üzleti évben elérte a 750 millió eurós értékhatárt.
A CbCR adatszolgáltatást alapesetben a csoport végső anyavállalata (vagy az általa kijelölt valamelyik csoporttag) nyújtja be a teljes cégcsoport nevében, majd az adatszolgáltatást befogadó adóhatóság automatikus információcsere útján (ha létezik erre vonatkozó egyezmény az országok között) továbbítja azt azoknak a tagállamoknak az adóhatóságai felé, ahol a cégcsoport tagjai adóügyi illetőséggel bírnak.
Azonban azzal, hogy kiderítettük, melyik vállalat nyújtja be az adatszolgáltatást, a feladatunk még nem ért véget. Az adatszolgáltatási és a jelentéstételi kötelezettség ugyanis kéz a kézben jár, ilyen esetben tehát a magyarországi adóalanynak CbCR bejelentés útján a helyi adóhatóság számára is nyilatkoznia kell arról, hogy az adatszolgáltatás mely tagvállalat által történt meg.
Hallgasson bele szakmai podcast-unkba és tájékozódjon első kézből a Transzferár elkészítésének 8 kritikus lépéséről!
Tovább árnyalja a képet, ha az adóalanyunk országának nincs hatályos automatikus információcsere egyezménye az adatszolgáltatást benyújtó vállalat adóügyi illetőségének országával. Ebben az esetben ugyanis – automatikus információcsere híján – a magyar adózó a teljes cégcsoportot illetően adatszolgáltatásra kötelezett lesz, nem kevés izgalmat okozva az adott pénzügyi év végén.
A CbCR adatszolgáltatást az anyavállalatnak (vagy kijelölt vállalatnak) a pénzügyi év utolsó napjától számított 12 hónapon belül kell benyújtania.
A bejelentési kötelezettséget a magyar csoporttagnak a pénzügyi év utolsó napjáig kell teljesítenie. A bejelentett adatok változását a változást követő 30 napon belül kell bejelenteni.
A bejelentési, változásbejelentési kötelezettséget elektronikus úton a NAV erre a célra rendszeresített T201T jelű nyomtatványán kell teljesíteni.
A CbCR-rel kapcsolatos kötelezettségek időben történő teljesítésére nagy figyelmet kell fektetni, hiszen a legapróbb mulasztással is 20 millió Ft-ig terjedő mulasztási bírságot kockáztat az adózó. Az adatszolgáltatás vagy bejelentési kötelezettség teljes elmaradása mellett ide értendő a késedelmes, hibás, valótlan tartalmú, vagy hiányos teljesítés is.
Felelőtlenség lenne azt gondolni, hogy „csak” jelentéstételre kötelezett csoporttagként a vállalkozásunkat nem szankcionálhatják – a 20 millió Ft-os felső határ ugyanis ilyen esetben is érvényes.
Előző szakmai cikkünkben a transzferár mastefile összeállításáról írtunk.
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás