Adóellenőrzés tervet tett közzé a Nemzeti Adó- és Vámhivatal a 2023-as évre vonatkozóan. A dokumentum tartalmazza az idei év ellenőrzési területeit, a fő célokat, az ellenőrzések fókuszába kerülő adózókat és tevékenységeket, illetve egyéb, hasznos információkat.
Adóellenőrzés 2023
A közzétett információk alapján a NAV az ellenőrzési tevékenysége során 2023-ban célzottan, az adózói magatartásokra fokuszálva, az adózók adózási moráljához igazodva határozza meg cselekvési formáit. Ez összefoglalva azt jelenti, hogy az együttműködő és jogkövető magatartást tanúsító adózóknak folyamatos támogatást nyújt a hibák, hiányosságok kijavítása érdekében, míg csalárd adózókkal, hálózatokkal szemben határozottan fellép, a jogsértések időpontjához egyre inkább közelítve.
Az ellenőrzési tevékenység egyik legfontosabb eleme az a számottevő mennyiségű, az adóhatóság rendelkezésére álló adat, amelyet célzottan használ kockázatelemzési és kockázatkezelési célokra a NAV, és ez alapján indítja meg az egyes eljárásait.
A 2023-as évben az ellenőrzések négy fő területe a következő:
- Jelentős költségvetési kockázatot hordozó tevékenységek ellenőrzése
- A rendelkezésre álló adatok alapján költségvetési bevételi szempontból kockázatot hordozó adóalanyok célzott kockázatelemzésen alapuló ellenőrzése
- Kiemelt adózók ellenőrzése
- Önkéntes jogkövetés támogatása
Jelentős kockázatot hordozó tevékenységek
Az előző évek kockázatosnak minősített tevékenységeihez képest a lista bővült, így már az eddig megszokottakon kívül (például: webhelyeken értékesítés, élelmiszeripari tevékenységek, építőipar, gépjárműkereskedések és javítók, turizmus-vendéglátás, személyszállítás, szezonális áruk értékesítése) újabb tevékenységek kerültek ebbe a körbe, amelyek a következők:
- étrend-kiegészítők, gyógyszernek nem minősülő gyógyhatású készítmények értékesítése, különös tekintettel a különböző immunerősítő, „védettséget” adó készítményekre,
- tüzelőanyag, fűtőberendezések és alkatrészeinek értékesítése,
- személy- és vagyonvédelmi tevékenység, épületüzemeltetés, takarítás, munkaerőkölcsönzés,
- klímaberendezés értékesítése, szerelése
- reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási – és filmgyártási tevékenység,
- informatikai és ügyviteli szolgáltatás, tanácsadás.
Az adóhatóság eddigi tapasztalatai, illetve kockázatelemzései alapján ezekre a területekre célszerű koncentrálni a 2023-as év során.
Adóellenőrzés 2023: hallgassa meg az Accace Nézőpont Podcast-ot az adóellenőrzésekről!
Hallgass bele szakmai podcastunkba, ahol az Accace szakemberei részletesen bemutatják a 2023-as adóellenőrzéseket és a vizsgált tevékenységi köröket!
Kockázatot hordozó adóalanyok célzott kockázatelemzésen alapuló adóellenőrzése
Azt láhatjuk, hogy a NAV adatközpontúan működik, és a rendelkezésére álló adatot kockázatelemzési célokra használva próbálja szűrni azt, hogy melyek azok az adózók, ahol visszaélés gyanúja merülhet fel, és szükséges lehet ellenőrzés lefolytatása. Az elemzések egyik legfontosabb eleme az online adatszolgáltatási kötelezettségek alapján az online pénztárgépekből és az online számla rendszerből érkező adatok. Emellett meg kell említeni az EKAER-ből (elektronikus közúti árufuvarozási rendszerből), az étel- és italautomatákból, az építőipari és turisztikai rendszerekből érkező adatokat is. Ezeket az adatokat az informatikai rendszerek összevetik egyébként más forrásokkal is, például a bevallás-adatokkal, illetve az ügyleti felek adatait egymással is összehasonlítják, amelyek során feltárhatóak az eltérések.
A cél a szándékos adóelkerülési céllal működő, illetve a számlázási láncolatokban érintettek ellenőrzése, és kiemelt figyelmet kapnak azok, akik székhelyszolgáltatóhoz vannak bejelentve, illetve akik nagy élőmunka igényű tevékenységet folytatnak (építőipar, filmipar), mivel ezekben a körökben gyakori az alvállalkozók bevonása vagy alvállalkozói láncolatok felépítése.
Az előző évek gyakorlatához hasonlóan, idén is fókuszban lesznek azok az adózók, akik adózási szempontból nem együttműködő országokkal állnak kapcsolatban (ott lévő más adózókkal) vagy ezekből szereznek nyereséget. Őket a NAV kockázatelemzésen alapuló ellenőrzésekre kiválaszthatja. Emellett ebben az évben is kiemelt szerepet kapnak az egyes, nemzetközi adatcserék keretében érkező adatok is.
Az ellenőrzési terv szerint azok, akik a rendelkezésre álló adatok alapján adóminimalizáló magatartást folytatnak, valamint akik tartósan nem realizálnak árbevételt, ennek ellenére adót igényelnek vissza számíthatnak arra, hogy ellenőrzést folytat náluk az év során az adóhatóság. Szintén ide sorolta a NAV a foglalkoztatással kapcsolatos visszaéléseket elkövető adózókat.
A KATA rendszerének átalakításával a NAV célként tűzte ki, hogy a KATA adózást választókat (valóban jogosultak-e), illetve az átalányadózókat (megfelelő költséghányadok alkalmazása, illetve bevételi értékhatárok) is vizsgálni fogja. Emellett, kiemelték, hogy helyszíni ellenőrzés keretében pedig azok az adózók számíthatnak ellenőrzésekre, akik egyik adózási módot sem választották, így vélhetően engedély nélkül folytatják tovább tevékenységüket.
Az idei kockázatelemzésen alapuló ellenőrzések során továbbá fókuszba kerül a regisztrációs adó, amelyet a külföldről behozott gépjárművek esetén, illetve flotta-üzemeltetőknek bérbeadáskor kell megfizetni.
Az fentieken túl pedig az importeljárások során történő alulértékelés és a vámeljárásokhoz kapcsolódó áfa-kikerülés vizsgálata kerül még fókuszba azzal, hogy azonnali fellépést tervez az adóhatóság a közvetett vámjogi képviselővel eljáró, azok mögött meghúzódó, hirtelen eltűnő importőrök által elkövetett szabálytalanságokra. Ekkor, amikor az áru még vámfelügyelet alatt áll, az ügyleti dokumentáció és az ügyfél is elérhető, így lehetőség lesz a hatékony kockázatelemzésre, és az azonnali fellépésre.
Kiemelt adózók adóellenőrzése
A kiemelt adózók mellett a NAV az ellenőrzések során ide sorolja a legnagyobb adóteljesítményű vállalkozásokat, adózókat is, azzal, hogy nemzetgazdasági jelentőségük miatt az ellenőrzési tervben ők központi figyelmet kapnak majd.
Az általános szempontok mellett a hatóság felsorolt pár, kiemelt szempontot. Ellenőrizni tervezik a fejlesztési- és energiahatékonysági beruházási-, felújítási adókedvezmények igénybevételét és alkalmazását, valamint a transzferárra vonatkozó kötelezettségeket is. Utóbbihoz kapcsolódva a NAV ki is emeli, hogy általában ezek a társaságok jelentős része rendelkezik kapcsolt vállalkozással, ezért a közöttük alkalmazott árak vizsgálata kiemelt prioritású feladat lesz a 2023-as évben. Ebbe pedig beletartoznak az ehhez kapcsolódó, egyes kötelezettségek is úgy, mint a bejelentések, nyilvántartások.
Szintén idei újdonság, hogy a nagyszámú munkavállalót foglalkoztató adózók közül ellenőrzési fókuszban lesznek azok, akik ún. Munkavállalói Résztulajdonosi Programot (MRP) működtetnek, ahol a kifizetések jogcímét, a javadalmazási politikának és jogszabályi előírásoknak való megfelelést vizsgálja majd a hatóság, illetve a munkavállalók részére történő más, különösen biztosítások, mint egyes meghatározott juttatások adózásának kérdése kerül még fókuszba.
Tekintse meg adózási szolgáltatásainkat!
Önkéntes jogkövetés támogatása
Alapvetően a NAV szemlélete az, hogy támogassa az adózókat, és azokban az esetekben, amikor az adókötelezettség teljesítése nem megfelelő mértékű vagy tévesen teljesített, erre felhívja az adóhatóság a figyelmet, ezzel jogkövetésre ösztönözve. Az egyes kontrolladatok segítségével ezek a támogató eljárások a 2023-as évben is fennmaradnak.
Új feladat ez évben – a KATA adózásból kilépők nagyságrendjére tekintettel – a korábban katás egyéni vállalkozóként működő adózók új adózási módokra átállását támogató eljárásban segíteni.
A fentieken túl ide sorolja a NAV az alapvető devianciák folyamatos figyelését is, amellyel folyamatosan vizsgál egyes adattípusokat, adózói köröket és magatartásokat, amelyek során pedig, ha szükséges, kockázatelemzés elvégzését követően ellenőrzést indít.
Tematikus feladatok
A szöveges leírást követően, egyfajta összefoglalásként csoportosítja az adóhatóság az adott évi ellenőrzéseket, feladatokat. Ezek közül a tematikus feladatokban listázott terveket mutatjuk be röviden.
Ellenőrzésekre számíthatnak a csoportos társasági adóalanyok és a kisvállalati adó (KIVA) alanyok.
Az SZJA felajánlásokból a legnagyobb kiutalásokban részesülő kedvezményeztettek, illetve az ingatlanközvetítők is vizsgálatokra számíthatnak.
A tematikus feladatok között a NAV az autóipari szektornál tervez transzferár-ellenőrzéseket.
Általánosságban a környezetvédelmi termékdíj kapcsán várhatók ellenőrzések, illetve számíthatnak auditra az ügyvédi, illetve jogi tevékenységet folytatók, az önálló bírósági végrehajtók, illetve a fémipari tevékenységekkel foglalkozó adózók is.
