• Skip to main content
  • Skip to primary sidebar
  • Skip to footer
Email: hungary@accace.com

Tel.: +36 141 235 30

Kapcsolat
Feliratkozás
  • Irodáink
  • Országok
    • Nemzetközi (Angol)
    • Nemzetközi (Német)
    • Cseh Köztársaság
    • Dél-afrikai Köztársaság
    • Németország
    • Magyarország
    • Lengyelország
    • Oroszország
    • Románia
    • Szlovákia
    • Ukrajna
    • Amerikai Egyesült Államok

Accace Magyarország

  • Rólunk
    • Kik vagyunk?
    • Találkozzon vezetőinkkel
    • Accace Circle
    • Társadalmi felelősségvállalás
  • Szolgáltatásaink
    • KISZERVEZÉS
    • Bérszámfejtés kiszervezés
    • HR szolgáltatások
    • Bérszámfejtési- és HR online portál
    • Idő- és jelenlét nyilvántartói online portál
    • Könyvelés kiszervezés és jelentéstételi szolgáltatások
    • Könyvelési online portál
    • TANÁCSADÁS
    • Adótanácsadás
    • Céges és irodai szolgáltatások
    • Tranzakciós tanácsadás
    • Jogi tanácsadás
    • Tanácsadói online portál
  • COVID-19
  • Karrier
    • Nyitott pozíciók
    • Rólunk
    • Sikertörténetek
    • Értékeink
    • így gondoskodunk
    • Accace számokban
    • Felelősségvállalás
  • Newsroom
  • Irodáink

Láncügylet az áfa rendszerében | News Flash

18 okt 2018

Láncügylet

A megnevezés több mint beszédes, hiszen eladók és vevők soráról beszélünk ilyen esetben, akik mint egy lánc szemei követik egymást, és adják-veszik ugyanazt a terméket amíg el nem ér a lánc első eladójától a lánc végső vevőjéhez – mindezt azonban úgy, hogy fizikailag csak egy szállítás történik, mégpedig közvetlenül az első eladótól a végső vevőhöz. A láncügyletre speciális szabályok vonatkoznak az áfa törvényben, méghozzá megengedő szabályok, amik egyszerűsítik az eljárást. Vegyük sorra, hogy mik a lényeges feltételek, fogalmak és „szerepek” egy láncügylet során.

A láncügylet felismerése

Első és legfontosabb feladat annak felismerése, hogy láncügyletben veszünk részt. Ez a gyakorlatban sokszor nehézségbe ütközhet, mivel minden piaci szereplő féltett titokként kezeli a beszállítóját és vevőit, nehogy a köztes szereplő – gondolva egy merészet – közvetlen kapcsolatba lépjen a lánc többi szereplőjével. Így az jelenthet megoldást, ha „puhatolózunk” szállítónknál, hogy a felrakodás helye a saját tulajdonában/bérletében van-e, és ugyanígy a vevőnknél is, hogy a kért lerakodási cím a saját tulajdona/bérleménye-e. Amennyiben nemleges választ kapunk, úgy máris gyanakodhatunk, hogy láncügyletben veszünk részt, és ezen a ponton javasolt nyilatkozatot kérni a partnerektől a lánc további résztvevőinek illetőségéről és szerepéről a láncban. (Megjegyezzük, hogy a fenti kérdés nem fed le minden esetet, illetve ha ugyanazon terméket azonnal értékesítjük is egyetlen szállítás mellett, akkor ez már önmagában is egy láncügylet, így a nyilatkoztatást minden esetben elengedhetetlennek tartjuk.)

A láncügylet szabályokból következően, a lánc minden tagja csupán két adószám közül választhat a számlázás során: vagy a felrakodás tagállama szerinti adószámot, vagy a lerakodás tagállama szerinti adószámot kell használni. Így tehát kiemelt jelentősége van annak, hogy a vállalkozás felismeri a láncügyletet és tisztába kerül a felrakodás és rendeltetési helyével, illetve kideríti, hogy ő hányadik szereplő a sorban. Ezzel máris kiderítheti, hogy mely az a két adószám, amely szóba jöhet az ügyletek során.

Láncügylet példa 1:

Egy magyar vállalkozás megrendelést kap 3 tonna cement leszállítására. Kereskedő cég lévén saját készlettel nem rendelkezik, így beszállítói köréből egy másik magyar cégnek megrendelést ad a 3 tonna cementre. A vevői szerződésből látható, hogy a vevő németországi címet adott meg lerakodási (rendeltetési) címnek. A szállítója pedig kolozsvári felrakodási címet ad meg. Ebből már látható, hogy a termék Romániából, Németországba fog utazni, amiből az következik a láncügylet szabályok szerint, hogy a láncban résztvevő felek csak román vagy német adószámukat használhatják (akkor is, ha ebben az esetben két cég is biztosan magyar illetőségű vállalkozás).

De mikor melyik adószámot kell használni? Ennek eldöntéséhez meg kell határoznunk a teljesítés helyét, amihez egy fontos fogalommal kell megismerkednünk, ez pedig a mozgó ügylet. A mozgó ügylet szintén egy magáért beszélő meghatározás, ugyanis azt az értékesítést értjük ez alatt, amelynek során fizikálisan tényleg megmozdul a termék és elindul a felrakodási helyről a lerakodási helyre. Az Áfa tv. értelmében a mozgó ügylet az az ügylet, amiben a szállítást végző „lánc-tag” vevőként szerepel (jogszabályi vélelem, amely megdönthető).

Láncügylet példa 2:

Legyen A, B, C és D vállalkozás egy termékértékesítési láncügylet 4 szereplője. Első eladó A vállalkozás, végső vevő D vállalkozás, a termék pedig közvetlenül A-tól D-hez kerül leszállításra. A szállítást C vállalkozás vállalja a szerződésben. A fenti szabály értelmében tehát a B és C közötti ügyletet kell a mozgó ügyletnek tekintenünk, mivel ez az az ügylet, amelyben a szállítást végző (C) vállalkozás vevőként vesz részt.

Az Áfa tv. pedig úgy rendelkezik, hogy a mozgó ügyletre az általános teljesítési hely szabályokat kell alkalmazni, a többi ügyletre pedig az alábbi szabályokat:

  • azon ügyletek esetében melyek megelőzik a mozgó ügyletet, a teljesítési hely az, ahol a termék a szállítás megkezdésekor volt;
  • azon ügyletek esetében, melyek követik a mozgó ügyletet, a teljesítési hely az, ahol a szállítás befejezésekor van a termék.

Láncügylet példa 3:

Az előző két példát vonjuk össze. Legyen a példa szerinti magyar vállalkozás a C. A megrendelő D vállalkozás egy német cég. B vállalkozás a magyar beszállító (akinek a rendelést továbbadta C). A felrakodási hely tulajdonosa, és így az első értékesítő román vállalkozás pedig A. A példa szerint a szállítást C vállalkozás vállalta.

A láncügylet szabályok szerint ebben az esetben a mozgó ügylet a B-C ügylet. A teljesítés hely pedig az alábbiak szerint alakul:

  • Románia a teljesítési hely az A-B ügyletben, mivel megelőzi a mozgó ügyletet;
  • Románia a teljesítési hely a B-C ügyletben (mozgó ügylet), az általános szabály szerint;
  • Németország a teljesítési hely a C-D ügyletben, mivel követi a mozgó ügyletet

Ennek megfelelően a következők szerint kell az áfa számokat megjeleníteni a számlázás során:

  • A-B ügylet egy román belföldi ügylet, azaz A és B cég is a román adószámát kell, hogy használja;
  • B-C ügylet egy Romániából induló adómentes közösségi ügylet, B román adószámáról kell számlázni C német adószámára;
  • C-D ügylet egy német belföldi ügylet, azaz C és D cég is a német adószámát kell, hogy használja.

Mindez azt jelenti, hogy a B vállalkozásnak regisztrálnia kell Romániában és áfa számot kell kérnie, a C vállalkozásnak pedig Németországban kell adószámot kérnie, mielőtt az ügyletbe belekezdenének.

Láncügylet és a mozgó ügylet

A láncügylet fenti szabályaiból látható, hogy a mozgó ügylet határozza meg a használatos adószámokat. Így a mozgóügylet helyének változtatásával (pl. nem C, hanem inkább B vállalkozás vállalja a szállítást) változik a számlázási rend is, ami adótervezési lehetőségeket rejt magában.

Fontos azonban figyelemmel lenni arra, hogy az áfa bevallásban akkor is szerepeltetni kell a láncügyletben teljesített termékértékesítéseket, ha az nem érintett magyar adószámot. Tehát a fenti példában szereplő mindkét magyar vállalkozásnak szerepeltetni kell az értékesítését a magyar áfa bevallásban, habár egyikük román, a másik pedig német adószámot használt.

Természetesen láncügylet elképzelhető csupa magyar résztvevővel és magyar szállítási címmel, de ugyanígy lehet benne export vagy akár import ügylet is, a szállító eljárhat eladóként is nem csak vevőként, illetve a felrakodás és lerakodás tagállamának belső szabályai is eltérhetnek, amelyek mind-mind más megvilágításba helyezik a számlázási rendet. Amennyiben kérdése lenne, keresse tanácsadóinkat bizalommal.

Kérdése van? Kérdezze szakemberünket!
Tekintse meg szolgáltatásainkat!
Kertész Gábor

A SZERZŐRŐL

Kertész Gábor | Head of Advisory
Telefonszám: +36 141 235 47
E-mail: gabor.kertesz@accace.com

Ismerje meg Gábor szakmai múltját! 

Related news

Többek számára elérhető a behajthatatlan követelés miatti áfacsökkentés lehetősége | NAV-Figyelő 3. hét

on 22 január 2021, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

Adónaptár 2021 | Magyarország

on 21 január 2021, in Adó és számvitel, Adótanácsadás, eBook, Helyi Hírek
Tovább olvasom

DAC 6: Hatályba lépett az agresszív adóstruktúrák jelentéstételi kötelezettségét előíró jogszabály | News Flash

on 21 január 2021, in Adó, Adó és számvitel, Helyi Hírek
Tovább olvasom

Január 1-től a szakképzési hozzájárulás alapja a kötelezettet terhelő szociális hozzájárulási adó alapja | NAV-Figyelő 2. hét

on 15 január 2021, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

A NAV-nál sem telt tétlenül az év vége, valamint az idei év első 2 hete | NAV-Figyelő 1. hét

on 09 január 2021, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

Online számla: 2021. március 31-ig a NAV nem alkalmaz szankciót | NAV-Figyelő 51. hét

on 19 december 2020, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

Év végi feltöltési kötelezettség: Nyugodtabban készülhetünk a karácsonyra | News Flash

on 17 december 2020, in Adó, Adó és számvitel, Helyi Hírek
Tovább olvasom

Hogyan adózik a Budapest-bérlet? | NAV-Figyelő 50. hét

on 12 december 2020, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

Hasznos tanácsok a többes jogviszonyos KATÁ-soknak | NAV-Figyelő 49. hét

on 05 december 2020, in Helyi Hírek, Heti NAV-figyelő
Tovább olvasom

Őszi adócsomag, vagyis az adótörvények módosításáról szóló 2020. évi CXVIII. törvény legfontosabb elemei | News Flash

on 04 december 2020, in Adó és számvitel, COVID-19, Helyi Hírek, Számvitel
Tovább olvasom

Primary Sidebar

<< Vissza a Newsroom-ba
Email

Footer

Accace Hungary

Az Accace Hungary jogelődje 1996-ban, míg az Accace Hungary 2008-ban alakult, mint egy helyi könyvelő cég, 34 alkalmazottal. Már a kezdetektől fogva megértettük, hogy ügyfeleinknek szükségük van belső folyamataik optimalizálására, s mindezt lehetőleg egyetlen kiszervezési szolgáltatón keresztül. Közel 15 év elteltével, az Accace cégcsoport egy innovatív és teljes körű BPO tanácsadóvá és szolgáltatóvá fejlődött, amely több mint 600 szakembert foglalkoztat és több mint 2000 ügyfélt szolgál ki nemzetközi szinten.

Accace Circle

Az Accace egy nemzetközi szinten, Accace Circle néven működő üzleti közösség, amely az Accace fióktelepei és megbízható partnereiből tevődik össze. Majdnem 40 országot lefedve, több mint 2000 szakemberrel támogatjuk mintegy 10 000 ügyfelünket, akik elsősorban a Fortune 500-as listáján megtalálható nemzetközi közép- és nagyvállalatok, míg mindemellett több mint 170 000 bérpapírt dolgozunk fel világszerte.

Országok és irodáink | Accace Circle

Szolgáltatásaink

Bérszámfejtés kiszervezés
HR szolgáltatások
Könyvelés kiszervezés
Adótanácsadás
Céges és irodai szolgáltatások
Tranzakciós tanácsadás
Jogi tanácsadás

Online portálok

Könyvelési portál
Bérszámfejtési- és HR portál
Idő- és jelenlét nyilvántartási portál
Tanácsadói portál

Kontakt

Országok és irodáink
Kapcsolatfelvétel
Iratkozzon fel hírlevelünkre
Newsroom


Kövessen minket

LinkedIn Facebook Instagram


Accace Circle

© Accace minden jog fenntartva  |  Általános jognyilatkozat | Jognyilatkozat Híroldal  |  A cookie-k használatára vonatkozó irányelv  |  Adatvédelmi irányelvek  |  GDPR nyilatkozat

Ingyenes hozzáférés
Értékes betekintés
Szakértői tudás

Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.

Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!

Mindösszesen az email címére van szükségünk

Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak megfelelően kezeljük.

Ez a weboldal a felhasználói élmény fokozása érdekében sütiket (cookie) használ. Az oldal használatával hozzájárul az adatok elemzéséhez, használatához. Tudjon meg többet.