Innovációs járulék | News Flash

Innovációs járulék: a legfontosabb információk

Az innovációs járulék fizetési kötelezettség megállapításának jelenlegi számítási módszere 2019-től hatályos. 2022. augusztusától a jogszabályi környezet változása a járulék alanyainak körét bővítette.

A belföldi székhelyű, számviteli törvény hatálya alá tartozó gazdasági társaságon kívül a 2022. augusztus 26-tól hatályos rendelkezések szerint a külföldi székhelyű vállalkozásnak a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Helyi adó tv.) szerinti telephelye (ideértve a külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepét) is innovációs járulékot köteles fizetni.

Azon vállalkozások is járulékkötelezettek, melyek önmagukban nem lennének azok, azonban kapcsolódó és/vagy partnervállalkozásaikkal együtt már azzá válnak az üzleti év első napjától.

Mely mutatók alapján kell számítani az innovációs járulék fizetési kötelezettség meglétét?

Ahhoz, hogy tudjuk, hogy innovációs járulék fizetésére kötelezettek vagyunk-e, a kapcsolódó és partnervállalkozások esetében figyelembe kell venni:

• Partnervállalkozások esetében a szavazati és/vagy tulajdoni aránya eléri legalább 25%-t, de legfeljebb 50%-t
• Kapcsolódó vállalkozások esetében azon vállalatokat kell figyelembe venni, amelyben a vizsgált társaság, illetve amelyik a vizsgált társaságban a részesedés alapján szavazati többséggel rendelkezik

továbbá azon vállalkozásokat, melyek a fenti besorolások figyelembevételével további vállalkozásokon keresztül valósulnak meg.

Milyen adatokat kell figyelembe venni?

Abban az esetben nem keletkezik járulékfizetési kötelezettségünk, ha a fenti cégadatok számítása alapján a cég összadatai:

• a foglalkoztatottak létszáma kevesebb, mint 50 fő és
• éves nettó árbevétele vagymérleg fő összege legfeljebb 10 millió euró

Például:

Adott egy magyarországi vállalkozás, mely a 2019-es üzleti év adatai alapján 15 fő alkalmazottat foglalkoztat, éves nettó árbevétele 265 millió forint, mérleg fő összege 430 millió forint.

Ezen vállalkozás 100%-os tulajdonosa egy németországi nagyvállalat, mely 40 alkalmazottat foglalkoztat és éves árbevétele 47 millió euró.

Ebben az esetben hiába lenne a magyar vállalat kisvállalkozás, az összevont adatok figyelembe vételével járulékfizetésre válik kötelezetté.

Azonban ne feledjük, hogy a kötelezettség megállapítása során a rendelkezésre álló két utolsó üzleti év összevont adataira van szükség, mivel a kötelezettség beállására két egymást követő üzleti év adatainak fennállására van szükség.

Külföldi vállalkozások járulékkötelezettsége

Az innovációs törvény változása nyomán az innovációs járulékfizetés kötelezettjei lettek a külföldi vállalkozások Helyi adó tv. szerinti magyarországi telephelyei, illetve fióktelepei.

E külföldi vállalkozások 2022. augusztus 27-étől lettek a járulék alanyai, fontos azonban, hogy ez csak azokra igaz, akiknek üzleti évük a naptári évhez igazodik. Azon külföldi vállalkozások hazai telephelye esetén, akik eltérő üzleti évesek, a járulék vonatkozásában az üzleti évük első napján hatályos szabályok alapján kötelesek eljárni.

Ez azt jelenti, hogy amennyiben egy külföldi vállalkozás mérlegfordulónapja 2022. augusztus 26. előtti, úgy a 2022-es adóéve vonatkozásában nem lesz az innovációs járulék kötelezettje; azonban ha ezt követő a fordulónap, úgy már erre az adóévre vonatkozóan is az új szabályok hatálya alá kerül.

Hogyan kell kiszámítani a járulékkötelezettséget?

Az innovációs törvény 16. § alapján az innovációs járulék alapja a Helyi adó tv. alapján meghatározott adóalap csökkentve a külföldön létesített telephelyre jutó iparűzési adóalaprész összegével.

Ezen járulék alap 0,3%-a az innovációs járulék fizetési kötelezettség.

Mikor kell bevallani a kötelezettséget?

Az innovációs járulék fizetésére kötelezett társaságok járulékfizetését előlegfizetéses rendszerben teljesítik. Az előleget negyedévente kell fizetni a harmadik hónapot követő hó 20. napjáig.

A kötelezetteket az előlegfizetés mellett előleg-bevallási kötelezettség is terheli, amelyet a járulékbevallással egyidejűleg, annak esedékességét követő második naptári hónap első napjával kezdődő 12 hónapos időszakra kell teljesíteni, az előlegfizetési időszakokra eső egyenlő részletek feltüntetésével.

A kötelezett társaságok a járulék éves összegét maguk állapítják meg, és vallják be az állami adóhatósághoz az adóévet követő adóév ötödik hónapja utolsó napjáig (általános esetben május 31-ig) a társasági adóbevallással együtt.

Az innovációs törvény legfrissebb változásai alapján kötelezetté váló külföldi vállalkozások esetében az előlegbevallás határideje 2022. október 20. napja, amellyel a 2022. évi, illetve a 2023. évi első- és második negyedéves előlegek összegét kell bevallani az adóhatóság felé.

Amennyiben cikkünk felkeltette érdeklődését és a fenti témával kapcsolatosan további kérése, kérdése lenne, kollégáink szívesen állnak rendelkezésre, mind tanácsadásban, mind bevallási kötelezettsége összeállításában.