A számviteli törvényt a tavalyi évben két alkalommal módosította a Parlament. Először a nyáron elfogadott adócsomag keretében (2016.évi LXVI. törvény), majd a novemberben megszavazott év végi adómódosításokkal együtt (2016.évi CXXV. törvény).
Elérkezett a 2016. év vége; ez az első év, amikor a jelentősen megváltozott számviteli szabályok alapján kell összeállítani a beszámolót. A számviteli törvény változásai között vannak olyanok, melyeket már a 2016.évre is alkalmazni kell, illetve lehet.
Cikkünket figyelemfelhívásnak szánjuk – a teljesség igénye nélkül a fontosabb zárlati teendőkre hívjuk fel a figyelmet.
Beszámoló összeállításának előkészítése
1.Mérleg fordulónapig megtörtént gazdasági események könyvelése, zárás előtti egyeztetések
- Mérleg fordulónapig megtörtént gazdasági események teljes körű könyvelése
- Könyvelés bizonylat alapján illetve bizonylat hiányában; szerződések vizsgálata
- Bekerülési érték és annak változásai
- Év közben aktivált beruházások, ill. folyamatban levő beruházások kezelése
- Terv szerinti értékcsökkenés
- Értékcsökkenés megváltoztatásának okai, lehetőségei
- Zárás előtti egyeztetések
- Analitika – szintetika egyezőségei
- Mérlegegyezőség
2.Eszközök és források egyeztetése, szükséges korrekciók elvégzése
- Leltározás
-
- mikor kötelező és mikor választható
- módszerei – mennyiségi felvétel, ill. egyeztetés
- leltáreltérések kezelése és elszámolása (valós eltérés, ill. adminisztrációs hibából adódó eltérés)
-
- Egyeztetések, korrekciók
-
- Átsorolások
-
- Immateriális javak és tárgyi eszközök átsorolása készletté
- Készlet átsorolása befektetett eszközzé
- Befektetett pénzügyi eszközök átsorolása forgóeszközzé
-
- Értékkorrekciók
-
- Általános kritériumok szerint (tartós, jelentős)
- Piaci árak figyelembe vétele
- Terven felüli értékcsökkenés/visszaírás
- Értékvesztés/visszaírás
- Értékhelyesbítés (könyvvizsgálat szükséges)
- Devizás tételek átértékelése
- Céltartalék képzés/feloldás
- Lekötött tartalék (lekötések/visszavezetések); fejlesztési tartalék
- Időbeli elhatárolások (képzések/feloldások)
-
- Átsorolások
-
3.Zárás, eredmény megállapítás
- Ráfordítások és hozamok összevezetése
- Adóalap növelő/csökkentő tételek
- Adókedvezmények
- Társasági adó megállapítása
- Adózott eredmény megállapítása (Eredménykimutatás utolsó sora)
- Osztalék kalkulációja az osztalékfizetési korlát figyelembe vételével, tulajdonosok tájékoztatása
4.Beszámoló készítése
- Kikre vonatkozik a beszámoló készítési kötelezettség (2016-ra jelentős értékhatár emelkedés történt)
- Milyen típusú beszámolót kell/lehet készíteni
- Beszámoló sémája jelentősen változott 2016-ban – új besorolási elvek, fogalmak változásából adódó tételek változásai valamint eredménykategóriák megszűnése miatt
- Számviteli politika és egyéb szabályzatok
- Főkönyvi kivonat elkészítése
- Beszámoló alátámasztása leltárral
- Beszámoló elkészítése (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet)
- Üzleti jelentés elkészítése – kötelezettek körének vizsgálata
- Adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslat, ill. határozat
- Könyvvizsgálat (kötelező vagy választott)
- Taggyűlés illetve közgyűlés határozata
- Nyilvánosságra hozatal – kötelezettek köre
- Elektronikus űrlap kitöltése – változás 2017-ben
- Zárási dokumentumok megőrzésére
Bízunk benne, hogy rövid összefoglalásunk iránymutatóul szolgálhat Önöknek a zárlati teendőkkel kapcsolatban.
Amennyiben a beszámolókészítés egyéb alapjaira, vagy más, számvitellel kapcsolatos részletre kíváncsi, kérjük olvassa el további publikációnkat vagy vegye fel velünk a kapcsolatot, tanácsadóink bármikor állnak az Ön szíves rendelkezésére.
