A számviteli törvényt a tavalyi évben két alkalommal módosította a Parlament. Először a nyáron elfogadott adócsomag keretében (2016.évi LXVI. törvény), majd a novemberben megszavazott év végi adómódosításokkal együtt (2016.évi CXXV. törvény).

Elérkezett a 2016. év vége; ez az első év, amikor a jelentősen megváltozott számviteli szabályok alapján kell összeállítani a beszámolót. A számviteli törvény változásai között vannak olyanok, melyeket már a 2016.évre is alkalmazni kell, illetve lehet.

Cikkünket figyelemfelhívásnak szánjuk – a teljesség igénye nélkül a fontosabb zárlati teendőkre hívjuk fel a figyelmet.

Beszámoló összeállításának előkészítése

1.Mérleg fordulónapig megtörtént gazdasági események könyvelése, zárás előtti egyeztetések

• Mérleg fordulónapig megtörtént gazdasági események teljes körű könyvelése
• Könyvelés bizonylat alapján illetve bizonylat hiányában; szerződések vizsgálata
• Bekerülési érték és annak változásai
• Év közben aktivált beruházások, ill. folyamatban levő beruházások kezelése
• Terv szerinti értékcsökkenés
• Értékcsökkenés megváltoztatásának okai, lehetőségei
• Zárás előtti egyeztetések
• Analitika – szintetika egyezőségei
• Mérlegegyezőség

2.Eszközök és források egyeztetése, szükséges korrekciók elvégzése

• Leltározás
  • mikor kötelező és mikor választható
  • módszerei – mennyiségi felvétel, ill. egyeztetés
  • leltáreltérések kezelése és elszámolása (valós eltérés, ill. adminisztrációs hibából adódó eltérés)
• Egyeztetések, korrekciók
  • Átsorolások
    • Immateriális javak és tárgyi eszközök átsorolása készletté
    • Készlet átsorolása befektetett eszközzé
    • Befektetett pénzügyi eszközök átsorolása forgóeszközzé
  • Értékkorrekciók
    • Általános kritériumok szerint (tartós, jelentős)
    • Piaci árak figyelembe vétele
    • Terven felüli értékcsökkenés/visszaírás
    • Értékvesztés/visszaírás
    • Értékhelyesbítés (könyvvizsgálat szükséges)
    • Devizás tételek átértékelése
    • Céltartalék képzés/feloldás
    • Lekötött tartalék (lekötések/visszavezetések); fejlesztési tartalék
    • Időbeli elhatárolások (képzések/feloldások)

3.Zárás, eredmény megállapítás

• Ráfordítások és hozamok összevezetése
• Adóalap növelő/csökkentő tételek
• Adókedvezmények
• Társasági adó megállapítása
• Adózott eredmény megállapítása (Eredménykimutatás utolsó sora)
• Osztalék kalkulációja az osztalékfizetési korlát figyelembe vételével, tulajdonosok tájékoztatása

4.Beszámoló készítése

• Kikre vonatkozik a beszámoló készítési kötelezettség (2016-ra jelentős értékhatár emelkedés történt)
• Milyen típusú beszámolót kell/lehet készíteni
• Beszámoló sémája jelentősen változott 2016-ban – új besorolási elvek, fogalmak változásából adódó tételek változásai valamint eredménykategóriák megszűnése miatt
• Számviteli politika és egyéb szabályzatok
• Főkönyvi kivonat elkészítése
• Beszámoló alátámasztása leltárral
• Beszámoló elkészítése (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet)
• Üzleti jelentés elkészítése – kötelezettek körének vizsgálata
• Adózott eredmény felhasználására vonatkozó javaslat, ill. határozat
• Könyvvizsgálat (kötelező vagy választott)
• Taggyűlés illetve közgyűlés határozata
• Nyilvánosságra hozatal – kötelezettek köre
• Elektronikus űrlap kitöltése – változás 2017-ben
• Zárási dokumentumok megőrzésére

Bízunk benne, hogy rövid összefoglalásunk iránymutatóul szolgálhat Önöknek a zárlati teendőkkel kapcsolatban.
Amennyiben a beszámolókészítés egyéb alapjaira, vagy más, számvitellel kapcsolatos részletre kíváncsi, kérjük olvassa el további publikációnkat vagy vegye fel velünk a kapcsolatot, tanácsadóink bármikor állnak az Ön szíves rendelkezésére.

Péter Licska

Accounting Supervisor | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel