1. Bizalmi vagyonkezelésben lévő kezelt vagyonból, magánalapítványi vagyonból nyújtott pénzkölcsön adózása

A bizalmi vagyonkezelési szerződés lehetővé teheti, hogy a kedvezményezett eseti és ideiglenes jelleggel pénzkölcsönként kifizetésben részesüljön a kezelt vagyonból úgy, hogy a kölcsön után nem számítanak fel kamatot, vagy a piaci kamatnál alacsonyabb mértékű kamatot kell visszafizetnie. Az is előfordulhat, hogy magánalapítvány a kedvezményezett magánszemély részére kamatmentes kölcsönt nyújt, a magánalapítványi vagyon terhére (amennyiben ez nem minősül tiltott pénzügyi tevékenységnek)

Az Szja. törvény rendelkezéseinek megfelelően a vagyonelem tulajdonba adását nem eredményező vagyoni érték magánszemély részére történő juttatása – ideértve különösen az ingyenes vagy kedvezményes használat biztosítását – esetén adóköteles az e juttatással összefüggő, a kezelt vagyont, a magánalapítványi vagyont terhelő költség, ráfordítás. Az adót a bizalmi vagyonkezelési jogviszony alapján kezelt vagyon vagy a magánalapítványi vagyon terhére kell elszámolni, ennek következtében az adókötelezettség alanya nem a juttatásban részesülő magánszemély, hanem a kezelt vagyon, illetve a magánalapítvány.

Fontos, hogy a kezelt vagyonból és magánalapítványi vagyonból adott pénzkölcsön esetében nem lehetséges az adómentességi szabály alkalmazása (Szja tv. 1. sz. melléklet 7.26. b) alpont), mivel a kedvezményezett magánszemély tulajdonjogot szerez. Erre tekintettel amennyiben a kezelt vagyon, vagy a magánalapítványi vagyon terhére történő pénzkölcsön nyújtása nem ütközik jogszabályba és a kedvezményezett magánszemély ingyenesen vagy kedvezményesen használ egy pénzösszeget, úgy az adókötelezettségek megállapítása és teljesítése során az Szja tv. 72. §-ában foglalt, kamatkedvezményből származó jövedelemre vonatkozó szabályokat kell alkalmazni.

További információkért a témában érdemes a NAV honlapjáról tájékozódni.

2. Szja 1% regisztrációs határidő

Azok a civil szervezetek, akik 2025-től igényt tartanak szja 1%-ra és még nem rendelkeznek regisztrációval, szeptember 30-ig tehetik ezt meg.

A regisztrációt elektronikus úton kell benyújtani az adóhatóság részére, a 24EGYREG jelű nyomtatvány felhasználásával.

A már regisztrációval rendelkező civil szervezeteknek célszerű felülvizsgálni, hogy adataikban történt-e változás, különös tekintettel a megadott bankszámlaszámukra. A változás bejelentését szintén a 24EGYREG nyomtatványon lehet megtenni.

3. Adótraffipax

Nógrád megyében szeptember 16. és 20. között Pásztón és környékén kell ellenőrzésekre számítani. A revizorok a térség vállalkozásait vizsgálják.

Baranya megyében szeptember 16. és 22. között:

• hétfőn Pécsett, a Magyarürögi úti üzleteket,
• kedden Komlón, a körtvélyesi városrész boltjait és vendéglátóhelyeit,
• szerdán szintén Pécsett, a Hungária utcai és a Szigligeti úti vendéglőket ellenőrzik.

Revizorok megjelenésére kell számítani a „Pécsi Napok” rendezvény árusainak is, illetve a hét bármely napján vizsgálhatják a vármegye ipari parkjait és nagykereskedelmi bázisait.

Hajdú-Bihar megyében szeptember 20. és 22. között a Hajdúszoboszlói Bor- és Gasztrofesztiválon, illetve annak környékén a kiskereskedőket, szolgáltatókat és vendéglátókat ellenőrzik a NAV munkatársai, továbbá a vármegye építkezésein továbbra is vizsgálják a foglalkoztatás szabályszerűségét.

Gábor Kertész

Head of Advisory | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel