2015. január 1. óta az adózóknak lehetőségük van rendelkezni a jogszabály szerint fizetendő társasági adójuk egy részéről, azaz felajánlani azt a kiválasztott szervezet részére. Jelen szakmai cikkünkben áttekintjük a legfontosabb szabályokat azt illetően, hogy milyen lehetőségeket biztosít a Tao tv. a felajánlásra vonatkozóan, ezek feltételeit, valamint azt, hogy miért is előnyös opció ez a társaságok számára.

Itt szeretnénk megjegyezni, hogy az alábbiakban részletezett lehetőségek 2019-ben is elérhetők az adózók számára egy kis csavarral fűszerezve. Erről bővebben korábbi szakmai cikkünkben olvashatnak.

Mit is takar az adófelajánlás (rendelkezés az adóról)?

Az adófelajánlás (rendelkezés az adóról) intézménye lehetőséget biztosít az adózó társaságok számára, hogy a jogszabály szerint fizetendő társasági adójuk, adóelőlegük vagy adóelőleg-kiegészítésük egy részét kedvezményezett célokra ajánlják fel úgy, hogy közben még anyagi előnyük is származik a támogatás nyújtásából.

Az említett kedvezményezett célok a következők lehetnek:

• Filmalkotás támogatása
• Látvány-csapatsport támogatása.

Látvány-csapatsportnak minősül a labdarúgás, a kézilabda, a kosárlabda, a vízilabda, a jégkorong és a röplabda.

A támogatható szervezetek között érdemes mazsolázni, mert nem csak hivatásos, hanem amatőrként tevékenykedő szervezeteket is támogathatunk, tehát akár a helyi sportalapítványt is.

A felajánlás történhet egyszerre mind a két kedvezményezett célra, illetve látvány-csapatsport támogatás esetében különböző célok megjelölésével, azok között megosztva is.

Hogyan lehet adófelajánlást tenni?

1. Az adóelőleg terhére
   • Az adózóknak lehetőségük van rendelkezni egyes havi, illetve negyedéves társasági adóelőleg-kötelezettségük legfeljebb 50%-ának megfelelő részéről.
   • Vagyis a már bevallott adóelőlegek 50%-áig lehet felajánlást tenni. A felajánlott összegeknek nem feltétlenül kell azonos összegűeknek lenni, valamint nem kötelező minden adóelőleg-kötelezettségből felajánlást tenni.
   • Amennyiben az adózó ilyen rendelkező nyilatkozatot nem tett, vagy a felajánlott és az adóhatóság által kedvezményezett célra átutalt összeg nem éri el az adózó által fizetendő éves adó összegének 80%-át, az adózó még rendelkezhet a fel nem ajánlott adóelőlegének, fizetendő adójának a kedvezményezett célra történő felajánlásáról az adóelőleg-kiegészítés, illetve az éves bevallás során. Lássuk a részleteket.
2. Rendelkezés az adóról az adóelőleg-kiegészítés (feltöltés) terhére
   • Abban az esetben, ha az adózó által az 1. pont szerint az adóelőleg terhére felajánlott és átutalt összeg nem éri a várható fizetendő adó összegének 80%-át („80%-os korlát”), vagy az 1. pont szerinti felajánlás nem történt meg, úgy az adózó, amennyiben az adóéve utolsó hónapjának 20. napjáig (normál üzleti éves adózók esetében december 20-áig) megtett nyilatkozatában 2019. évre vonatkozóan az adóelőleg-kiegészítési kötelezettség teljesítését választja, úgy rendelkezhet a fennmaradó összegről (figyelembe véve a 80%-os korlátot). Ha az 1. pont szerint felajánlott és átutalt összeg meghaladja – az adózó számításai szerinti – a 80%-os korlátot, úgy bevallásában további felajánlást nem tehet.
3. Rendelkezés az adóról az éves adó terhére
   • Az 1., illetve a 2. pont szerinti nyilatkozat(ok) hiányában, továbbá abban az esetben ,ha az adóelőleg, („önkéntes”) adóelőleg-kiegészítés terhére felajánlott és átutalt összeg nem éri el a „80%-os korlátot”, az adózó az éves adóbevallásában, a bevallás benyújtásának határidejéig is tehet nyilatkozatot az említett korlátot meg nem haladó mértékben. Ez azt is jelenti, hogy ha az adózó adóelőleg, valamint adóelőleg-kiegészítés terhére tett felajánlás együttesen kimeríti a „80%-os korlátot”, további felajánlásra (az éves adóbevallásban) nincs mód.

Az adófelajánlás feltételei:

1. Természetesen a legfőbb feltétel, hogy legyen fizetendő társasági adó
2. Igazolás megléte

A felajánlás alapján teljesített átutaláshoz – a fentebb részletezettek szerint – szükséges, hogy az adózó rendelkezzen a kedvezményezett célhoz kapcsolódóan kiállított igazolással.

3. Rendelkező nyilatkozat.

Az adózónak nyilatkozattételre – a 2019-es adóévben utoljára – három ütemben van lehetősége:

• az adóelőleg,
• az adóelőleg-kiegészítés, valamint
• az éves adó tekintetében.

A látvány-csapatsport felajánlás speciális szabályai

A látvány-csapatsport támogatása esetében a rendelkező nyilatkozat(ok)ban felajánlott összeg 12,5 százaléka kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül. A kiegészítő sportfejlesztési támogatásról az adózó és a látványcsapatsportban tevékenykedő szervezet támogatási, vagy szponzori szerződést köt. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás jogosultja – az adózó döntése szerint – vagy a felajánlásban részesített látvány-csapatsport országos sportági szakszövetsége, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében működő sportszervezet (sportiskola), látványcsapatsport fejlesztése érdekében létrejött alapítvány, vagy a MOB.

Amennyiben a felek a kiegészítő sportfejlesztési támogatásról támogatási szerződést kötnek, úgy az adózó a kedvezményezett szervezet részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult.

Amennyiben azonban a felek a kiegészítő sportfejlesztési támogatásról szponzori szerződés keretében állapodnak meg, úgy az adózó ellenszolgáltatásra jogosult. Ebben az esetben a 12,5 százaléknak megfelelő összegű kiegészítő sportfejlesztési támogatás – általános forgalmi adó-köteles ügylet esetén – az általános forgalmi adó nélküli (nettó) értéket kell érteni. A szponzori szerződés alapján kapott kiegészítő sportfejlesztési támogatást a látványcsapatsportban tevékenykedő szervezetnek árbevételként el kell számolnia.

Adójóváírás

És el is érkeztünk a gyaníthatóan legjobban várt részhez, a „miért is éri meg nekünk felajánlani” kérdés megválaszolásához.

Az adózót a felajánlott és az adóhatóság által átutalt összegre tekintettel adójóváírás illeti meg.

A jóváírás összege

• Az adóelőleg-felajánlás (1. pont) és – az „önkéntes” – adóelőleg-kiegészítésre tekintettel átutalt felajánlás (2. pont) összegének 7,5%-a, de legfeljebb az éves fizetendő adó 80%-ának 7,5%-a.
• Az éves adó terhére tett felajánlás (3. pont) átutalt összegének 2,5%-a, de legfeljebb az éves fizetendő adó 80%-ának 2,5%-a.

(Látvány-csapatsport támogatása esetében további csökkentő tételt is figyelembe kell venni a jóváírás alapjának számításakor.)

A jóváírás napja az éves adóbevallás esedékességét követő második naptári hónap első napja. A jóváírásra akként kerül sor, hogy annak összegét az adóhatóság az adózó adószámláján, társasági adónemen külön csökkentő tételként kimutatja.

Könyvelés adófelajánlás esetén

Könyvelni továbbra is kizárólag az adót, adóelőleget, adófeltöltést kell. Mivel a felajánlott összeg nem jelenik meg a társaság könyveiben ráfordításként, ezért nem rontja az adózás előtti eredményt.

Az adózó a jóváírás összegét egyéb bevételként számolja el, amellyel a társasági adóalap megállapítása során – a bevételként történő elszámolás adóévében – az adózás előtti eredményét csökkenti.

Amennyiben további kérdései vannak az adófelajánlással kapcsolatban, esetleg szeretne élni ezzel a lehetőséggel, keresse adószakértőinket, akik készséggel állnak rendelkezésére!

Gábor Kertész

Head of Advisory | Accace Hungary

Kapcsolatfelvétel