1. ÁFA: változó teljesítési hely szabály

A kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási, sport- vagy más hasonló eseményekre, rendezvényekre, például kiállításokra, vásárokra és bemutatókra belépést biztosító és egyéb, járulékos szolgáltatások teljesítési helye az esemény, rendezvény megrendezésének helyszíne.

2025. január 1-jétől azonban a szabályozás kiegészült két új, a virtuális jelenléttel szervezett, online rendezvényekre, eseményekre vonatkozó bekezdéssel, amelyek értelmében az ilyen szolgáltatások teljesítési helye:

• adóalany igénybevevő esetén a szolgáltatásokra vonatkozó főszabály szerint alakul, azaz ott teljesül, ahol az igénybevevő gazdasági céllal letelepedett, ennek hiányában, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van, míg

• nem adóalany igénybevevő esetén a szolgáltatás teljesítési helye pedig szintén az igénybevevő letelepedési helye, ennek hiányában lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye.

2. Gépjárműadó – érkeznek a határozatok

Az adóhatóság arról tájékoztat, hogy 2025-től, tekintettel arra, hogy az infláció mértékével a gépjárműadó egyes tételei is változnak, valamennyien határozatat kapnak majd a fizetendő összegről, és nem pedig értesítő levelet. Abban az esetben nem kap az érintett határozatot, ha gépjárműve az év egészében adómentes.

A határozatot főszabály szerint elektronikus úton küldi meg az adóhatóság, kivéve, ha az érintettnek nincs DÁP (Digitális Állampolgár) tárhelye, ebben az esetben papíralapon kézbesítik azt.

A NAV közzétett számos információt közzétett a gépjárműadóval kapcsolatban, az előző évekhez hasonló módon. A talán legtöbbeket érintő változás egyrészt a személyautók adójának mértékében van, az a következők szerint alakul:

	2025 előtti mérték	Adómérték 2025-től
a gyártás évében és az azt követő 3 naptári évben	345 Ft / kW	360 Ft / kW
gyártás évét követő 4-7. naptári évben	300 Ft / kW	310 Ft / kW
gyártási évet követő 8-11. naptári évben	230 Ft / kW	240 Ft / kW
gyártási évet követő 12-15. naptári évben	185 Ft / kW	195 Ft / kW
gyártási évet követő 16. naptári évben és az azt követő években	140 Ft / kW	145 Ft / kW

Változott a környezetkímélő gépkocsik fogalmi köre is, azok közül kikerültek az ún. plug-in hibrid autók (5P környezetvédelmi osztály) és a növelt hatótávú hibrid elektromos gépkocsik (5N környezetvédelmi osztály) – ezek esetében azonban, amennyiben azok 2025. január 1-je előtt forgalomba helyezettek, a mentesség 2026. végéig alkalmazható marad – ezt a NAV hivatalból figyelembe veszi.

3. Elérhetők az adóelőlegnyilatkozatok

Ha a magánszemély év közben adóalapcsökkentő kedvezményt kíván érvényesíteni, illetve a költségelszámolásról szeretne nyilatkozni, akkor azt a munkáltató, kifizető részére átadott adóelőleg-nyilatkozattal teheti meg.

A négy- vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, az első házasok kedvezménye és a személyi kedvezmény folytatólagos adóelőleg-nyilatkozattal is érvényesíthető, azaz a magánszemély kérheti a kifizetőtől, hogy az adóelőleg-nyilatkozatát mindaddig változatlan tartalommal vegye figyelembe, amíg nem tesz új nyilatkozatot vagy nem kéri a korábban tett adóelőleg-nyilatkozatának mellőzését.

A 30 év alatti anyák kedvezménye és a családi kedvezmény év közi érvényesítéséhez adóévenként kell adóelőleg-nyilatkozatot tenni, folytatólagos nyilatkozattételre nincs lehetőség.

A 25 év alatti fiatalok kedvezményének érvényesítését továbbra sem kell kérni, azt a munkáltató, kifizető automatikusan érvényesíti mellőzésről szóló nyilatkozat hiányában.

Az adóelőleg-nyilatkozatokat legegyszerűbben az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás (ONYA felületen) lehet kitölteni, 2025. január 16-tól kizárólag Ügyfélkapu+ vagy DÁP azonosítás után.

Az online adóelőleg-nyilatkozat előnyei:

• kitöltés előtt már szerepelnek benne a magánszemély alapadatai,
• beküldés után a NAV továbbítja nyilatkozatát a megadott munkáltatónak, kifizetőnek,
• beküldés után a nyilatkozatot a NAV tárolja, így szükség esetén szerkeszthető, módosítható, ismételten beküldhető.

A papíralapú adóelőleg-nyilatkozatok is elérhetők a NAV honlapján, a kinyomtatott nyilatkozatot kitöltés és aláírás után a kedvezményt érvényesíteni kívánó magánszemély adja át a munkáltatónak, kifizetőnek.

A papír alapú adóelőleg-nyilatkozatokat két példányban kell elkészíteni, mindkettőt alá kell írnia a nyilatkozó magánszemélynek és a nyilatkozatot befogadó munkáltatónak, kifizetőnek is.

Az adóelőleg-nyilatkozat egyik példányát elévülési időig a magánszemélynek, a másikat a munkáltatónak kell megőriznie.

4. Külföldi illetőségű magánszemélyek nyilatkozata a bevallási kötelezettség alóli mentességhez

A külföldi illetőségű magánszemélyek 2025. április 30-ig nyilatkozhatnak arról, hogy őket, a külföldi illetőségükre tekintettel, 2024-ben Magyarországon adókötelezettség nem terhelte.

Ha a külföldi illetőségű magánszemély ezt a nyilatkozatot megteszi, a neki esetlegesen elkészített adóbevallási tervezet – az adózó javítása nélkül – az adóbevallási határidő leteltével nem válik bevallássá.

5.Új fejlesztés az e-ÁFA-ban – speciális bevallásokra is alkalmazható a rendszer

A NAV arról tájékoztat közleményében, hogy már a soron kívüli bevallásra kötelezett adóalanyok, illetve a felszámolási, végelszámolási, kényszertörlési eljárásokkal kapcsolatos kötelezettséggel érintettek is benyújthatják bevallásaikat mind a webes felületen, mind gép-gép kapcsolaton keresztül.

További fejlesztés, hogy a jogutódok önellenőrzéseket is be tudnak nyújtani a jogelődök eÁFA rendszerben teljesített bevallásaira.

Az új funkciókkal változik a gép-gép kapcsolaton keresztül benyújtandó XML-séma is. Erről az informatikai fejlesztéseket végzőket már korábban tájékoztatta a NAV az eÁFA GitHub-felületén.

A gép-gép kapcsolatot választó gazdálkodóknak kedvezmények is járnak – emlékeztet az adóhatóság. Így, ha az önellenőrzést a gépi interfészes bevallás benyújtásától, de legkésőbb a bevallás esedékességétől számított tizenöt napon belül nyújtják be, nem kell önellenőrzési pótlékot fizetniük. Ezen kívül a megbízható minősítésű adózók áfabevallását az esedékességétől számított tizenöt napig csak akkor ellenőrizheti a NAV, ha súlyos szabálytalanságok feltételezhetők.

6. Vendégéjszakák száma – tételes átalányadó

Az adóhatóság, kötelezettségének eleget téve, közzétette a tárgyévet megelőző második évre vonatkozó azon települések listáját, ahol a vizsgált időszakban a vendégéjszakák száma meghaladja a kétmilliót.

A 2025-ös adómérték meghatározása kapcsán az egyetlen érintett település (a 2023-as vendégéjszakák száma alapján) Budapest, így az idei évben a fizetővendéglátó tevekénységet folytató magánszemélyeknek itt évente 150 ezer forint tételes átalányadót kell fizetniük lakószobánként.

7. A NAV mint piacfelügyeleti hatóság

A NAV 2025. január 1-jétől az üzemanyagtöltő állomásokon forgalmazott folyékony motorhajtóanyagok piacfelügyeleti hatóságaként jár el, így biztosítva a termékek piacfelügyeletét és minőségi megfelelőségét.

Az ellenőrzési feladatokat az egyes vármegyei (fővárosi) adó- és vámigazgatóságok, illetve a Bevetési Igazgatósága végzi, míg ellenőrzési és hatósági feladatokat is ellát a NAV Szakértői Intézete.

Ha a NAV piacfelügyeleti hatósági eljárásában megállapítja, hogy a vizsgált termék nem felel meg a biztonságossági követelményeknek, a határozat, illetve a végzés kivonatát – jogorvoslatra tekintet nélkül – közzéteszi honlapján (6 hónapig, kivéve ha okafogyottá válik).

8. Adótraffipax

Baranya megyében január 6. és 12. között

• szerdán Mohácson, a vendéglátóhelyeket,
• csütörtökön Pécsett, a hamburgerezőket,
• pénteken pedig szintén Pécsett, a Somogyi Béla utcai üzleteket ellneőrzik.

A vármegye építkezésein az ellenőrzések folyamatosak.