1. Felkészülés – eÁFA

Az adóhatóság közleményében emlékezteti az adózókat arról, hogy február 1-jétől nyújtható be az áfabevallás az eÁFA-ban (havi bevallók esetében), azonban a rendszer egyes funkció a tesztrendszerben és éles környezetben már kipróbálhatók januárban is.

Az eÁFA éles környezetében, gép-gép kapcsolaton keresztül lekérdezhetők, a webes felületen pedig megtekinthetők az adókódok és a már beérkezett, 2023. decemberi és 2024. januári forrásadatok:

• a számlaadatok, vagyis a számlaadat-szolgáltatásból és online pénztárgépekből származó számlák adatai,
• az online pénztárgépekből származó nyugtaadatok, illetve
• a vámhatározatok adatai, vagyis a termékimportnál a határozattal megállapított áfát, illetve az importot terhelő áfát tájékoztató jelleggel közlő dokumentumok adatai.

Az eÁFA webes felületét azok az adózók használhatják, akik egy adott bevallási időszakban összesen 100 ezernél kevesebb számlát kezelnek, e fölött a mennyiség fölött a rendszer gép-gép kapcsolaton keresztül használható. A gép-gép kapcsolat akkor is választható, ha a kezelt számlák darabszáma nem éri el a 100 ezret, de az adott vállalkozásnak ez a forma előnyösebb.

A felkészülés egyik fontos lépése az eÁFA adókódjainak megismerése. Az adókódlista az adókötelezettség megállapításának logikáját követi. Így – többek között – figyelembe veszi, hogy az adó fizetendő vagy levonható, a tétel egyenes vagy fordított adózású, milyen adómértékű áfa terheli. Az adókód használatával áll össze a bevallások alapját képező nyilvántartás. Az adatok az adókódok alapján kerülnek a bevallás egyes soraiba.

A NAV kiemeli, hogy a gép-gép kapcsolaton keresztüli bevalláshoz standard adókód alkalmazandó, ami megtalálható kereshető formátumban a GitHubon, míg a webes felület úgynevezett beszédes adókódokat alkalmaz, amelyek megtalálhatók a Beállítások / Kedvenc adókódok oldalon, ahol be is állíthatók az adókód-katalógusból a felhasználó által leggyakrabban használt adókódok.

A standard és a beszédes adókódlista egymásnak megfeleltethető. Például a 27 százalékos adómérték alá tartozó tárgyi eszköz értékesítésekor

• a gép-gép kapcsolat standard adókódja MP 07 DP 43, azaz az ügylet után fizetendő adót a 7. fősor és 43. részletező sorában,
• a webes felület beszédes adókódja pedig F07 43, azaz a fizetendő adót a bevallás 7. és 43. sorában kell szerepeltetni.

A gép-gép kapcsolat alkalmazásakor az ügyféli oldal ügyviteli rendszerének alkalmasnak kell lennie az eÁFA-M2M-rendszer sajátosságainak kezelésére. Az ehhez szükséges lépésekről a NAV tájékoztatót tett közzé. A szükséges teendők, többek között:

• a gépi interfész kialakítása
• a jogosultságok kiosztása
• a kapcsolódás technikai feltételei, az ügyviteli programok technikai követelményeinek ellenőrzése
• az alkalmazott adókód összevetése a standard adókódokkal
• ERROR és WARNING üzenetek megismerése

A webes felületen történő bevallásra történő előkészületekhez a NAV a következő előkészít lépéseket, illetve az alábbi funkciók megismerését javasolja:

• belépés a felületre
• jogosultságok kiosztása
• adókódolás
• manuális rögzítés
• szabályok létrehozása, mellyel a kézi műveletek száma jelentősen csökkenthető
• kimutatás készítése

A fenti lépések, mind a gép-gép kapcsolatot, mind a webes felületek alkalmazók számára részletes leírással megtalálhatók az adóhatóság oldalán, illetve a NAV kiemeli, hogy a NAV Infóvonalán (1819) lehetőség van tájékozódni mind szakmai, használati, illetve mind nem fejlesztői szintű informatikai kérdésekkel kapcsolatban.

2. Frissülő információs füzetek, nyomtatványok és más közlemények

Az adóhatóság továbbra is folyamatosan aktualizálja a honlapján elérhető egyes tájékoztató anyagokat és információs füzeteket, melyekből részletesen lehet tájékozódni az egyes adókötelezettségekkel kapcsolatban.

Az elmúlt hét során számos anyagot frissített az adóhatóság, így azok már a 2024-ben hatályos szabályokat tartalmazzák. Ezek a következők:

• Az önálló tevékenységből származó jövedelem és adózása (2. sz. információs füzet)
• Magánszemélyek külföldről származó jövedelme ( sz. információs füzet)
• A gépjárművek üzemeltetésével kapcsolatos költségek elszámolása (8. sz. információs füzet)
• A társas vállalkozások, társas vállalkozók, gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek járulék- és szociális hozzájárulási adó fizetése (12. sz. információs füzet)
• A nonprofit szervezetek adózása (13. információs füzet)
• Hasznos tudnivalók kezdő áfaalanyoknak (14. sz. információs füzet)
• Az új közlekedési eszközök Közösségen belüli beszerzésének és értékesítésének alapvető szabályai (16. sz. információs füzet)
• A különleges adózói kör ügyleteinek áfaszabályai (17. sz. információs füzet)
• Tájékoztató a közösségi adószámról (27. sz. információs füzet)
• Az általános szabályok szerint adózó áfaalanyok közösségi ügyletei (29. sz. információs füzet)
• Fizetési kedvezmények gazdálkodó szervezeteknek (30.1. sz. információs füzet)
• Fizetési kedvezmények magánszemélyeknek és egyéni vállalkozóknak (30.2. sz. információs füzet)
• Az elektronikus ügyintézés és kapcsolattartás általános szabályai adóügyekben (32. sz. információs füzet)
• A háztartási munka (47. sz. információs füzet)
• A szociális hozzájárulási adó (49. sz. információs füzet)
• TAO-felajánlás (55. sz. információs füzet)
• A végrehajtási eljárás alapvető szabályai (56. sz. információs füzet)
• A végelszámolási eljárás tudnivalói (60. sz. információs füzet)
• A kényszertörlési eljárással kapcsolatos tudnivalók (63. sz. információs füzet)
• A regisztrációs adóigazgatási eljárás általános szabályai (67. sz. információs füzet)
• Az innovációs járulék legfontosabb szabályai (68. sz. információs füzet)
• A természetes személyek adósságrendezési eljárásával kapcsolatos adózási tudnivalók (magáncsőd – 69. sz. információs füzet)
• A diákok munkavállalása (72. sz. információs füzet)
• Jövedéki engedélyköteles tevékenység (78. sz. információs füzet)
• A jövedéki adó visszaigénylésének szabályai (83. sz. információs füzet)
• Jövedéki kis- és nagykereskedelem (86. sz. információs füzet)
• Ellenőrzések és jogkövetkezmények a jövedéki szabályozásban (90. sz. információs füzet)
• Az egészségügyi szolgáltatási járulék (91. sz. információs füzet)
• A rehabilitációs hozzájárulás (94. sz. információs füzet)
• A belföldi gépjárművek adója (95. sz. információs füzet)
• A nem uniós és uniós egyablakos rendszerre (OSS), valamint a platformokra vonatkozó áfaszabályok (98. sz. információs füzet)

Javasoljuk, hogy mindenki ellenőrizze, a legkésőbb közzétett információs füzetet forgatja-e.

Az egyes tájékoztató anyagok mellett az adóhatóság folyamatosan teszi közzé mind a 2024-re vonatkozó alkalmazható nyomtatványokat, illetve a korábbi nyomtatványok frissítéseit.

A múlt hét során továbbá a NAV közzétette valamennyi adatkezelési tájékoztatóját is, amelyek szintén megismerhetők az adóhatóság honlapján.

3. Az egyes SZJA-kedvezmények mértéke

A 2024-es évben az egyes kedvezmények havi mértéke a következőképpen alakul:

• 25 év alatti fiatalok kedvezménye – 576.601 Ft (adóban kifejezve: 86.490 Ft)
• 30 év alatti anyák kedvezménye – 576.601 Ft (adóban kifejezve: 86.490 Ft)
• Személyi kedvezmény – 88.900 Ft (adóban kifejezve: 13.335 Ft)

Az idei évben nincs változás a:

• a négy vagy több gyermeket nevelő anyák esetében, ahol korlát nélkül vehető igénybe az SZJA-mentesség
• az első házasok kedvezményében, melynek mértéke továbbra is 33.335 Ft (adóban kifejezve: 5.000 Ft)
• a családi kedvezmény mértékében

4. Célszerű mielőbb nyilatkozni – SZJA-kedvezmények

A NAV közleményt adott ki, melyben arra emlékeztet, hogy az SZJA-kedvezményekről célszerű mielőbb, már január hónapban nyilatkozni annak érdekében, hogy már a januárra vonatkozó kifizetések során figyelembe lehessen azokat venni.

Az adóhatóság emlékeztet: a leggyorsabb megoldás az online nyilatkozat.

Adóelőleg-nyilatkozat tehető

• négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye („NÉTAK”)
• 30 év alatti anyák kedvezménye
• első házasok kedvezménye
• családi kedvezmény

érvényesítése érdekében.

A 25 év alatti fiataloknak nem szükséges külön nyilatkozniuk, nekik kizárólag akkor kell ezt megtenni, ha a kedvezmény mellőzését kérik.

Az adóelőleg-nyilatkozat benyújtása online a legegyszerűbb a NAV honlapjáról elérhető Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazással (ONYA). Ehhez ún. KAÜ-azonosításra (például belépés az Ügyfélkapun) van szükség. A webes felület a kitöltést is segíti, mivel az új nyilatkozatban a NAV által ismert adatok már szerepelnek. Az online beküldött dokumentumot a NAV automatikusan továbbítja a megjelölt munkáltatónak, kifizetőnek.

Természetesen, továbbra is ki lehet tölteni a nyilatkozatot papíron, amit aláírva, két példányban személyesen kell átadni a munkáltatónak. Ehhez letölthetők az ajánlott nyilatkozatminták és a kitöltési útmutatók a NAV honlapjáról.

Aki már a januárra vonatkozó fizetésében érvényesítené a kedvezményeket, annak fontos, hogy az első bérszámfejtés előtt kell nyilatkoznia. Az év közben érvényesített kedvezmények automatikusan bekerülnek a NAV által készítendő adóbevallási tervezetbe.

Az idei évtől újdonság, hogy a négy vagy több gyermeket nevelő anyák, a személyi kedvezmény és az első házasok kedvezménye esetében ettől az évtől lehetőség nyílik a folytatólagos nyilatkozattételre. Aki ezt jelöli a nyilatkozaton, annak nem kell minden évben új nyilatkozatot tennie, nyilatkozatát a munkáltató mindaddig figyelembe veszi, amíg a magánszemély nem tesz új nyilatkozatot vagy nem kéri a korábban tett adóelőleg-nyilatkozatának mellőzését.

Az első házasok kedvezményénél a folytatólagos adóelőleg-nyilatkozatot a kifizető a jogosult házasságkötését követő hónaptól legfeljebb 24 hónapon keresztül veheti figyelembe.

Továbbra is évente kell azonban nyilatkozni a családi kedvezményről és a 30 év alatti anyák kedvezményéről.

5. Változás a csekély értékű ajándékoknál és a bevallásban: béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások

2024. január 1-jétől kezdődően a béren kívüli és az egyes meghatározott juttatások utáni adókötelezettséget főszabály szerint a juttatás negyedévét követő hónap 12-éig kell teljesíteni.

Ha a munkáltató például 2024 januárjában béren kívüli juttatásként 100 ezer forint SZÉP-kártya-támogatást ad munkavállalójának, akkor a juttatást terhelő személyi jövedelemadót és szociális hozzájárulási adót 2024. április 12-ig kell bevallania és megfizetnie.

Fontos, hogy a rekreációs keretösszegen felüli (450.000 Ft) SZÉP-kártya-juttatás után továbbra is havonta, a tárgyhónapot követő hónap 12-éig kell a közterheket bevallani és megfizetni.

A NAV kiemeli továbbá, hogy 2024-től a munkáltató, kifizető ugyanazon magánszemélynek évente – a korábbi egy alkalom helyett – már háromszor adhat csekély értékű ajándékként a minimálbér 10 százalékát (26 680 forintot) meg nem haladó értékű terméket, szolgáltatást, amely ekkor egyes meghatározott juttatásként lesz adóköteles.

6. Személyi kedvezmény – orvosi igazolások

A NAV közleményében emlékeztet, hogy a háziorvosoknak, szakorvosoknak, a tavaly kiállított személyi kedvezményre jogosító igazolásokról 2024. január 31-éig kell elektronikusan adatot szolgáltatniuk az adóhatóság felé.

A személyi kedvezményre való jogosultságot alátámasztó orvosi igazolást a magánszemélyeknek nem kell beküldeniük a NAV-hoz, azt csupán meg kell őrizniük az elévülési idő végéig.

Személyi kedvezményre az jogosult, aki a súlyos fogyatékosságnak minősülő betegségekről szóló kormányrendeletben említett betegségben szenved és erről orvosi igazolással rendelkezik, továbbá aki rokkantsági járadékban vagy fogyatékossági támogatásban részesül, ilyenkor a jogosultságot az ellátásról szóló határozattal lehet igazolni.

A személyi kedvezményhez szükséges orvosi igazolást szakambulancia, kórházi osztály szakorvosa, vagy az általuk készített orvosi dokumentáció alapján a háziorvos állíthatja ki.

Azoknak az orvosoknak, szakorvosoknak, akik személyi kedvezményre jogosító igazolást állítottak ki 2023-ban, adatot kell szolgáltatniuk 2024. január 31-ig.

Az adatszolgáltatáshoz szükséges K51-es nyomtatvány a hatóság honlapjáról letölthető, és kizárólag elektronikusan nyújtható be.

7. Adótraffipax

Baranya megyében január 29. és február 4. között az alábbi helyszíneken kell ellenőrzésekre számítani:

• kedden Pécsett, a Németh László utcai üzletekben,
• szerdán Mohácson a távol-keleti ruházati termékeket árusító üzletekben,
• pénteken Pécsett, a Megyeri úti, illetve Irgalmasok utcájának vendéglátóhyelein

Az építkezéseken az ellenőrzések a héten folyamatosak.

Komárom-Esztergom megyében január 22. és 26. között a hentesüzleteket ellenőrzik az adóhatóság munkatársai.

Csongrád-Csanád megyében január 30. és 31. napján a saját futárral kiszállító vendéglátóhelyek számíthatnak ellenőrzésekre.

Békés megyében az elkövetkező hónapokban az alábbi ellenőrzésekre kell számítani:

• február 5. és 9. között a sport-, fitnesz- és edzőtermi szolgáltatóknál
• február 12. és 16. között a virág- és ajándékárusoknál
• március 11. és 22. között a díszfaiskolákban és kertészetekben
• március 25. és 29. között a húsboltokban, húsvéti árusoknál, sonka-, tojás- és csokoládéárusoknál

Veszprém megyében január 29. és február 2. között a húst és húskészítményeket árusítókat ellenőrzik az alábbi helyszíneken:

• január 29, hétfő – Veszprémi járás
• január 30, kedd – Balatonfüredi járás
• január 31, szerda – Balatonalmádi járás
• február 1, csütörtök – Pápai járás
• február 2, péntek – Várpalotai járás

Hajdú-Bihar megyében január 31-én a megyei építkezéseken kell az adóhatóságra számítani.

Komárom-Esztergom megyében január 29. és február 2. között a zöldség- és gyümölcskereskedőket ellenőrzi a NAV.

Nógrád megyében január 29. és február 2. között az alábbi helyszíneken ellenőrzi az adóhatóság az állateledel-kiskereskedőket:

• január 29, hétfő – Bátonyterenyei járás
• január 30, kedd – Szécsényi járás
• január 31, szerda – Salgótarjáni járás
• február 1, csütörtök – Balassagyarmati járás
• február 2, péntek – Pásztói járás