1. A KATA adóalanyok ONYA-n keresztül is beadhatják a bevételi nyilatkozatot

Az éves nyilatkozat és bevallás határideje 2022. február 25. napja. Ezen alkalmazás segítségével könnyedén adhatnak számot a 2021. évben megszerzett bevételükről, továbbá a 40 %-os mértékű adóról is.

2. Új nyomtatványokkal bővült az ONYA felülete

Az ONYA-n keresztül már a 2101 és 2201 számú, a TAONY és a SPORTBEJ jelű nyomtatványok is kitölthetők. Előnye, hogy kitöltéskor az adózó által feltüntetett és a NAV nyilvántartásában szereplő adatok összevetése is megvalósul, így a nyomtatvány még a beküldés előtt korrigálható, ha arra szükség van.

Frissülő Információs füzetek

3. Tájékoztató a közösségi adószámról 2022.

Közösségi adószámot annak a közösségi adószámmal még nem rendelkező áfafizetésre kötelezett adóalanynak, és egyes speciális esetekben az áfafizetésre kötelezett, nem adóalany jogi személynek kell igényelnie, aki az Európai Közösség valamely másik tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal szeretne kereskedelmi kapcsolatot létesíteni.

Mit értünk a fenti kereskedelmi kapcsolat alatt?

• a Közösségen belüli termékbeszerzést,
• a Közösségen belüli termékértékesítést,
• a Közösségi adóalanynak nyújtott szolgáltatást és
• a Közösségi adóalanytól igénybe vett szolgáltatást.

4. A számla, nyugta kibocsátásának alapvető szabályai 2022

A számlázás szabályairól mindig érdemes tájékozódni, mert a követelmények ismerete és betartása segít elkerülni a súlyos mulasztási bírságokat.

Az áfaalany köteles számlát kibocsátani az általa a vevője vagy megrendelője felé teljesített termékértékesítésről vagy szolgáltatásnyújtásról.

Ez lehet ellenérték fejében történő értékesítés, de a számlázási kötelezettség kiterjed olyan ingyenes ügyletekre is, amelyeket az Áfa tv. ellenérték fejében teljesített termékértékesítésként, szolgáltatásnyújtásként határoz meg. Ezek az Áfa tv. 11.§ (1)–(2) és 14. § (1)–(2) bekezdése, valamint a 12. § és 18/A. § (4) bekezdése szerinti esetek.

Mikor teljesítendő a számlázás a magyar előírások alapján?

Ha a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás Áfa tv. szerinti teljesítési helye belföldön van.

Az ügylet belföldön kívüli teljesítése ellenére az Áfa tv. számlára vonatkozó rendelkezéseit kell alkalmazni a következő esetekben:

• ha az ügyletnek az Áfa tv. előírásai alapján meghatározott teljesítési helye a Közösség területén kívülre esik, és az ügyletet teljesítő adóalany gazdasági tevékenységének a székhelye, illetve a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye – ezek hiányában állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye – belföldön van,
• ha az ügyletet teljesítő adóalany gazdasági tevékenységének székhelye, illetve a teljesítéssel legközvetlenebbül érintett állandó telephelye – ezek hiányában állandó lakóhelye, szokásos tartózkodási helye – belföldön, az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítési helye pedig a Közösség másik tagállamában van, és az után a termék beszerzőjét, a szolgáltatás igénybevevőjét terheli az adófizetési kötelezettség, feltéve, hogy nem önszámlázás történik,
• ha az ügylet olyan, másik tagállamban teljesített termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, ami után az egyablakos rendszerbe belföldön bejelentkezett adóalany az adóbevallási és adófizetési kötelezettségét az egyablakos rendszerben Magyarországról teljesíti.

Meddig kell kibocsátani a számlát?

A számlát, főszabály szerint, az ügylet Áfa tv. szerinti teljesítéséig – előleg esetén annak kézhezvételéig, jóváírásáig, illetve megszerzéséig –, de legfeljebb az attól számított észszerű időn belül ki kell bocsátani.

• Mit jelent az ész szerű idő az egyes ügyleteknél?

Fő szabály szerint, ha a teljesítéséig az ellenérték készpénzzel vagy készpénz helyettesítő fizetési eszközzel megtérült, akkor a számlát haladéktalanul ki kell bocsátani.

Az olyan termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás esetében, amelynek az ellenértékét a teljesítést követően térítik meg, és a számla áthárított adót tartalmaz, illetve áthárított adót kellene tartalmaznia, a számlát legkésőbb a teljesítéstől számított 8. napon ki kell bocsátani.

Fontos kivételek:

• a Közösségen belüli adómentes termékértékesítésről a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15. napjáig kell kibocsátani,
• olyan szolgáltatásról, amely az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján másik tagállamban teljesül, és amely után az adófizetési kötelezettség a szolgáltatás igénybevevőjét terheli, a számlát legkésőbb a teljesítés hónapját követő hónap 15-éig kell kibocsátani.

A számla papíralapon és elektronikus úton is kibocsátható.

Mi minősül elektronikus számlának?

Az Áfa tv-ben előírt kötelező adatokat tartalmazó olyan számla, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be. Az elektronikus számlát – ideértve az adóalany által befogadott és az adóalany által kibocsátott elektronikus számlát is – elektronikus formában kell megőrizni a digitális archiválás szabályairól szóló 1/2018. (VI. 29.) ITM rendelet (a továbbiakban: ITM rendelet) előírásai szerint.

Archiválás követelményei a hivatkozott ITM rendelet szerint:

• Megőrzési kötelezettség lejártáig folyamatosan biztosítani kell a törlés, megsemmisítés, véletlen megsemmisülés elleni védelmet,
• Ki kell zárni az utólagos módosulást, sérülést, jogosulatlan hozzáférést,
• Biztosítani kell az értelmezhetőséget, olvashatóságot, valamint azt, hogy
• A számla előkereshető legyen (nyilvántartó szoftverrel/archiváló rendszerrel)

Mire érdemes figyelniük a különös adózási vagy számlázási módot választó adózóknak?

Adómentességnél, fordított adózásnál, különbözet szerinti szabályozás alkalmazásakor, pénzforgalmi elszámolás választásakor, vagy éppen önszámlázás esetén a számlának az Áfa tv. vagy a Héa-irányelv vonatkozó rendelkezéseire való hivatkozást vagy bármely más, de egyértelmű utalást kell tartalmaznia, ami egyértelműen azonosítja a különös adózási módot.

5. Hasznos tudnivalók kezdő áfaalanyoknak

Ki minősül az általános forgalmi adó alanyának?

A NAV már számos alkalommal közzétette álláspontját, miszerint a saját név alatt, rendszeresen vagy üzletszerűen végzett bevételszerző tevékenység áfa alanyiságot eredményez. És az említett feltételeknek nem kell még csak együttesen sem fennállnia. Ez azt jelenti, hogy az ellenérték fejében végzett tevékenység abban az esetben is lehet üzletszerű, ha az egyszeri.

Üzletszerűnek tekinthető a tevékenység például, ha az abból származó ellenérték a magánszemély megélhetésében, vagyoni, jövedelmi viszonyaihoz mérten nem elhanyagolható mértéket képvisel, a magánszemély bevételei között jelentős mértékű.

Érdemes -e választani áfa alanyként az adómentességet?

Ha felismertük, hogy a magánszemélyként (és nem egyéni vállalkozóként) önállóan végzett tevékenységünk számunkra áfa alanyiságot eredményez, az adóköteles tevékenységhez kapcsolódó adóhatósági bejelentkezést meg kell tennünk a NAV felé.

A bejelentkezéskor alanyi adómentesség választható, melynek feltételei:

• gazdasági céllal belföldön telepedett le (vagyis tevékenységének székhelye, állandó telephelye van belföldön) vagy ennek hiányában lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön,
• a termékértékesítéseinek és szolgáltatásnyújtásainak összesített ellenértéke, sem a tárgy naptári évet megelőző naptári évben ténylegesen, sem a naptári évben észszerűen várhatóan, illetőleg ténylegesen nem haladja meg az alanyi adómentesség választására jogosító összeghatárt, ami 12 millió Ft.

Mentes lehet az Áfa alól az általunk nyújtott tevékenység annak közérdekű vagy egyéb speciális jellegére tekintettel is. Ennek körében az Áfa tv. egyes, közösségi, egészségügyi, szociális, oktatási, sport stb. tevékenységeket mentesít az általános forgalmi adó alól.

Mindkét mentesség előnye az, hogy (néhány speciális kivétel mellett) nem kell általános forgalmi adót felszámítani és fizetni. Hátránya ugyanakkor, hogy a kapcsolódó beszerzéseket terhelő adó sem vonható le.

6. További megjelent Információs füzetek:

• A társas vállalkozások, társas vállalkozók, gazdasági társaságok vezető tisztségviselőinek járulék- és szociálishozzájárulásiadó fizetése 2022
• Az új közlekedési eszközök Közösségen belüli beszerzésének és értékesítésének alapvető szabályai 2022
• Az általános szabályok szerint adózó áfaalanyok közösségi ügyletei
• A NAV telefonos ügyintéző rendszere (ÜCC) 2022
• Eljárási illeték a NAV eljárásaiban
• Jövedéki adó visszaigénylésének szabálya
• Jövedéki kis- és nagykereskedelem

7. Adótraffipax: Kezdődik a Valentin napi próbavásárlás

A NAV Komárom-Esztergom Megyei Adó- és Vámigazgatóságának munkatársai 2022. február 7. és 11. között a hentesüzleteket ellenőrzik.

A NAV Heves Megyei Adó- és Vámigazgatóságának munkatársai 2022. februárban a megyei ajándéküzletekben, virágárusoknál, valamint a szabadidős tevékenységeket szervező vállalkozásoknál ellenőriznek.

A NAV Csongrád-Csanád Megyei Adó- és Vámigazgatósága munkatársai február 8-9-én Kisteleken ellenőriznek.

A NAV Zala Megyei Adó- és Vámigazgatóságának munkatársai 2022. február 7. és 28. között a virág- és ajándékboltokat, valamint a vendéglátóhelyeket ellenőrzik.

A NAV Kelet-budapesti Adó- és Vámigazgatóságának munkatársai 2022. február 14-én ellenőrzik a virág- és ajándékárusokat, az elviteles és házhoz szállító éttermeket és vendéglátóhelyeket.

NAV Pest Megyei Adó- és Vámigazgatóságának munkatársai 2022. február 7. és március 6. között ellenőrzik a vállalkozásokat Dunaharasztin, Szigetszentmiklóson, Szigethalmon és Ráckevén.