Fejlesztési tartalék feloldása és szakképzési munkaszerződések adókezelése | NAV-Figyelő 18. hét

1. 2022/2. Adózási kérdés – Fejlesztési tartalék feloldása beruházásra

Adózási kérdést tett közzé a NAV a fejlesztési tartalék feloldására vonatkozóan. Az adóhatóság megállapítja, hogy tekintettel arra, hogy a társasági adóról szóló törvény nem határozza meg a beruházás fogalmát, így arra a számviteli törvény rendelkezéseit kell alkalmazni, és tekintettel arra, hogy az külön definíciót alkalmaz a beruházásra és a felújításra, így a NAV álláspontja alapján fejlesztési tartalék feloldása szankciómentesen kizárólag beruházásnak minősülő gazdasági esemény kapcsán lehetséges, felújítás esetén nem.

A fentiek alapján felújítás esetén a feloldott tartalék összegére jutó adót és késedelmi pótlékot meg kell fizetni.

A NAV felhívja továbbá a figyelmet, hogy a korábban kiadott, 2005/51. sz. Adózási kérdés a továbbiakban nem alkalmazható.

2. Megjelent az Adóvilág májusi (2022/5.) száma – szakképzési munkaszerződések

Megjelent a NAV hivatalos lapjának májusi száma, amelyből szabadon elérhető egy, a szakképzési munkaszerződéssel kapcsolatos adó- és járulékkötelezettségekről írt cikk.

A cikk kitér a szakképzési munkaszerződés megkötésének lehetőségeire, így nevesíti, hogy szakképzési munkaszerződés alapján jogviszony kizárólag szakmai oktatás időtartamán belül a szakirányú oktatásra köthető.

A szerződés alapján munkaviszony jön létre, amely után munkabér jár, amelynek összege meghatározott (a szakirányú oktatás önköltségének egyhavi összege, de legfeljebb annak 168 százaléka). Emellett megilletik a tanulót egyéb juttatásként a duális képzőhelyen az általuk választott szakmához szükséges szakképzettséggel betöltött munkakörben foglalkoztatottak részére biztosított juttatások is, azonos összegben, de legfeljebb évi 168 000 forintig. A bér és a juttatások az igazolatlan hiányzások alapján arányosan csökkentendő.

A szakképzési munkaszerződés hatálya alatt lévők részére havi 168.000 forintig adómentességet biztosít a jogszabály a munkabérből, valamint a más pénzbeli és nem pénzbeli juttatásokat évente a minimálbér összegéig is adómentesnek rendeli kezelni, efelett azokat már egyes meghatározott juttatásnak kell kezelni, amennyiben megfelelnek a jogszabálynak a juttatási feltételek, nevesül, hogy azonos feltételekkel juttatják a szolgáltatást vagy terméket a képzésben részt vevőknek. A szakképzési munkaszerződéses keretek között dolgozó tanulók esetében az adómentesen nyújtható egyéb juttatásokon belül adható SZÉP-kártya juttatás is.

A tanulók pénzbeli juttatásai után társadalombiztosítási járulékot az általános szabályok alapján kell fizetni. A munkáltatónak szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettsége nincs a munkabérre akkor sem, ha a munkabér meghaladja az adómentesség határát. Azonban, az adómentesség határát meghaladó egyéb juttatások esetén a szociális hozzájárulási adót is meg kell fizetni.

A cikkben olvashatunk további részletszabályokról, illetve a bejelentési és bevallási kötelezettségekről is.

3. Adótraffipax

Tolna megyében május 9. 13. között az építkezéseken és az építőanyag-kereskedőknél lehet majd helyszíni ellenőrzésekre számítani, az alábbi településeken:

• május 9., hétfőn Dunaföldváron,
• május 10., kedden Pakson,
• május 11., szerdán Szekszárdon,
• május 12., csütörtökön Tamásiban,
• május 13., pénteken pedig Bonyhádon.

A Komárom-Esztergom Megyei Adó- és Vámigazgatóság május 9. és 13. között a cukrászdákat és fagylaltozókat ellenőrzi majd

Szabolcs-Szatmár-Bereg megyében május 9. és 15. között az alábbi településeken tervezi az adóhatóság a mezőgazdasági szaküzletek, dísznövénykertészetek, vendéglátók és jövedéki kiskereskedők ellenőrzését:

• május 9., hétfő – Vásárosnamény és vonzáskörzete
• május 10., kedd – Mátészalka
• május 11., szerda – Nyírbátor
• május 12., csütörtök – Kisvárda
• május 13., péntek – Nyíregyháza és vonzáskörzete
• május 15., vasárnap – Nyíregyháza

Vas megye területén május 5. és május 15. között a revizorok a számítástechnikai üzletekben és a ruhaboltokban ellenőriznek majd.

Május hónapban Bács-Kiskun megyében az adóellenőrök a szoláriumokat és az egyéb, fizikaiközérzet-javító szolgáltatóknál ellenőriznek majd.

Békés megyében május hónapban az alábbiak szerint ellenőriznek majd az adóhatóság munkatársai:

• május 2. és 8. között a vendéglátóhelyeken,
• május 9. és 15. között az élelmiszerüzletekben,
• május 16. és 22. között pedig a cukrászdákban és fagylaltozókban.

Az Észak-Budapesti Adó- és Vámigazgatóság tájékoztatása alapján helyszíni ellenőrzésekre kell számítani májusban az alábbi helyszíneken:

• május 11-én a Lehel Csarnokban,
• május 16. és 20. között Budapest I-V, valamint kerületében a számítástechnikai eszközöket és alkatrészeket árusító üzletekben, illetve
• május 25. és 31. között Budapesten az epret és egyéb szezonális gyümölcsöket értékesítőknél.