Vissza a Newsroom-ba
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2025
E-book megtekintése
Feliratkozás

Globális minimumadó (GloBE) transzferár szemszögből

16 július 2025
Ez a cikk
angol
nyelven is elérhető

A globális minimumadó (GloBE) és a transzferár szabályok közötti összhang megteremtése a multinacionális vállalatok számára jelentheti az egyik legnagyobb szakmai kihívást 2025-ben. A két rendszer – noha mindkettő a „szokásos piaci ár” elvét alkalmazza – eltérő hatály, mentesülések és dokumentációs követelmények mentén működik. Az alábbiakban transzferár-szempontból mutatjuk be a GloBE-bevezetés fő kérdéseit, és gyakorlati lépéseket javaslunk a kockázatok minimalizálására.

Globális minimumadó (GloBE) transzferár szemszögből

Ki minősül GloBE-alanynak és mi a hatálya?

A GloBE-rendelet szerint a vállalatcsoportok akkor válnak alanyokká, ha a végső anyavállalat konszolidált bevétele az elmúlt négy pénzügyi évet figyelembe véve két évben meghaladta a 750 millió eurót.
Ebbe a körbe beletartoznak a huzamosabb időszakon keresztül Country-by-Country Report (CbCR) benyújtásra kötelezettek is, tehát ezen, nagy bevételű csoportok automatikusan GloBE-alanyokká válnak.

Ugyanakkor

  • Bizonyos csoporttagok – pl. kizárt szervezetek vagy speciális ágazatok – mentesülhetnek a GloBE alól, ám az ő bevételük is beleszámít a 750 millió eurós küszöbbe.
  • A GloBE-elvárások az éves beszámolóban történő közzétételi határidőkhöz kötöttek: a GloBE-bevallást – a második riportált évtől kezdve – az év végétől számított 15 hónapon belül kell benyújtani, az éves beszámolóban pedig az összesített „top-up” kiegészítő adó összegét is fel kell tüntetni az adóalanyiság kezdetétől.

Transzferár- és GloBE összevetése


Tranzakciók köre

  • Transzferár: a hazai társasági adó (Tao. tv.) alapján minden kapcsolt vállalkozás közötti – értékhatárt elérő – ügyletre kötelező a szokásos piaci ár dokumentálása, függetlenül attól, hogy belföldi vagy határon átnyúló.
  • GloBE: kizárólag a határon átnyúló ügyletek és a veszteséges belföldi eszközátruházások esetén írja elő a szokásos piaci ár alkalmazását; a többi csoporton belüli tranzakcióra nem terjed ki.

Ebből következik, hogy egyes kapcsolt-vállalkozási ügyletek transzferár-szempontból dokumentálandók, de GloBE-szempontból nem, és fordítva is előfordulhatnak határesetek.

Konszolidált vs. egyedi beszámoló

A GloBE-szabályok a konszolidált bevételek alapján határozzák meg az adóalanyiságot, ám a tényleges „top-up” adó mértékét egyedi, országonkénti szinteken kell kiszámítani és befizetni. Ezzel szemben a transzferár-dokumentációt a társaságiadó-bevallás részeként, egyedi beszámoló alapján kell készíteni.

Transzferár dokumentációs követelmények

  • A GloBE előírásai szerint a kiegészítő adót az éves beszámoló eredménykimutatásában és a mérlegben is fel kell tüntetni, beleértve – annak választása esetén – a halasztott adókövetelést és -kötelezettséget is. A DAC9 irányelv lehetővé tette a globális minimumadó bevallásával kapcsolatban a vállalatcsoportok számára, hogy a globális minimumadó (GloBE) bevallását központosítottan, az anyavállalat vagy egy kijelölt csoporttag nyújtsa be az egész csoport nevében, nem pedig minden csoporttag külön-külön a saját országában. Viszont a vállalatcsoporton belüli pontos információáramlás fokozott támogatást igényel továbbra is annak érdekében, hogy a központi bevallás minden érintett tagra vonatkozóan teljes körű és helyes legyen.
  • A transzferár-nyilvántartást és az ezzel összefüggő adatszolgáltatási kötelezettséget a Tao. tv. 18. § és a 32/2017. NGM rendelet szabályozza. Az éves társaságiadó-bevallások  ATP-01 és ATP-KV strukturált űrlapjai adnak helyet az kötelező adatszolgáltatásnak.

GloBE-specifikus transzferár kérdések


Határon átnyúló tranzakciók felmérése

A multinacionális csoportoknak részletesen fel kell tárniuk a csoporton belüli, határokon átnyúló szolgáltatási, eladási és pénzügyi tranzakciókat ahhoz, hogy

  • eldönthessék, melyekre alkalmazandó a GloBE szerinti szabály, valamint
  • a transzferár-tanulmányban helyesen rögzíthessék a „top-up” adó alapját és mértékét, valamint azt a tényt, hogy a dokumentációban szereplő ügyletek hatással vannak-e a kiegészítő adó mértékére vagy sem.

A részletes szabály szerint különböző államokban illetőséggel rendelkező csoporttagok közötti olyan ügyletet, amelyet eltérő értéken számolnak el a csoporttagok könyvviteli nyilvántartásában, vagy amely eltér a szokásos piaci ártól, a szokásos piaci ár elvének megfelelően kell elszámolni, kivéve, ha e módosítás kettős kiegészítő adóztatáshoz vagy a kiegészítő adó elkerüléséhez vezetne.

Belföldi veszteséges eszközátruházások

A GloBE-keretében a belföldi eszközértékesítések is vizsgálandók a transzferár-szabály szerint, amennyiben veszteséggel történnek. A transzferár-dokumentációban már korábban is számolni kell a veszteséges ügyletek miatti árkorrekciókkal; a GloBE-megközelítés csupán kiterjeszti ezt a belföldi szegmensre.

A fentiek pontosan arról szólnak, hogy ha az azonos illetőséggel rendelkező csoporttagok közötti eszközértékesítésből vagy -átadásból származó veszteséget a szokásos piaci ártól eltérő értéken számolták el és e veszteséget figyelembe veszik az elismert nyereség vagy veszteség kiszámítása során, akkor az eszközértékesítést vagy -átadást a szokásos piaci ár elve alapján kell elszámolni, kivéve, ha e módosítás kettős kiegészítő adóztatáshoz vagy a kiegészítő adó elkerüléséhez vezetne.

Gyakorlati lépések a megfeleléshez


Adatgyűjtés és előzetes felmérés

  • Javasoljuk, hogy készítsenek részletes listát a határon átnyúló és belföldi veszteséges tranzakciókról.
  • Ha a cégcsoport magyar csoporttagjai élhetnek az átmeneti mentességgel az adott évre, javasoljuk gyűjtsék össze a konszolidált bevételi (CbCR) adatokat és határozzák meg a mentesség pontos jogcímét.

Transzferár dokumentáció frissítése

  • Javasoljuk az érintett gazdálkodóknak, hogy bővítsék ki a meglévő transzferár-tanulmányokat a GloBE specifikus elemekkel:
    • ETR (tényleges adómérték) meghatározása,
    • „top-up” (kiegészítő) adó számítása,
    • halasztott adó-hatások integrálása.

Éves beszámoló, GloBE-bevallás

  • Ha a cégcsoport magyar csoporttagjai kötelezetté válnak, készítsék el a GloBE-bevallást vagy továbbítsák a bevallást benyújtója felé az ahhoz szükséges információkat, az egyedi számviteli eredményből kiindulva.
  • Amennyiben az adott pénzügyi év vonatkozásában keletkezik „top-up” (kiegészítő) adó, az éves beszámolóban szükséges bemutatni a fizetendő kiegészítő adót, továbbá ki kell mutatni a halasztott adót a mérlegben és az eredménykimutatásban, ha a halasztott adó képzést egyébként az adott gazdálkodó választotta.

Szakértői támogatás

Egy profi adótanácsadó partner:

  • Segít átvilágítani a Transzferár– és GloBE-folyamatokat,
  • Közreműködik a szükséges Transzferár adatszolgáltatás és GloBE-jelentések benyújtásában,
  • Workshopokat, szemináriumokat tart az érintett vállalkozás belső csapata számára, hogy az adott cég felkészülhessen a Transzferárazással kapcsolatos újabb kihívásra.
  • Javaslataival támogatja az automatikus validációs és ellenőrző eszközök bevezetését az érintett gazdálkodónál.
Transzferár nyilvántartás készítés?


Transzferár nyilvántartását szakértő csapatunk rövid határidővel, teljes törvényi megfelelés mellett, nemzetközileg használt adatbázis használatával angol és/vagy magyar nyelven készíti el.

Útravaló

A Globális minimumadóval összefüggő szabályrendszer, bár a „szokásos piaci ár” elvén alapul, csak a határon átnyúló és belföldi veszteséges tranzakciókra terjed ki, míg a transzferár-szabályok a kapcsolt ügyletek teljes körére. A dokumentációk összehangolása, a konszolidált és egyedi beszámolók közti kontrollok és a szakértői támogatás kulcsfontosságúak a kockázatok elkerüléséhez és a szabályoknak való megfeleléshez.

A kapcsolt vállalkozások transzferárainak vizsgálata évek óta kiemelt figyelmet kap, azonban a NAV a 2025. évtől kezdve minden eddiginél több erőforrást szán erre a területre. Új szakértői szervezeti egységek jöttek létre e téma vizsgálatára, sőt, ezek az osztályok fogják ellátni a globális minimumadóval összefüggő ellenőrzéseket is.

Ha szeretné, hogy cégének Transzferár– és GloBE-folyamatai hibátlanul működjenek, forduljon hozzánk bizalommal – segítünk integrált megoldásokat kialakítani, amelyek megfelelnek a legszigorúbb nemzetközi és hazai elvárásoknak.

TRANSZFERÁR NYILVÁNTARTÁS Lépésről lépésre

Minden amit tudnia kell Transzferárazás témában, egy helyen. Kattintson alább és olvassa el a teljes Transzferár útmutatónkat!
Köő-Tóth Zénó
Köő-Tóth Zénó
Senior Transferpricing Specialist | Accace Hungary
Kapcsolatfelvétel
TRANSZFERÁR ÚTMUTATÓ 2025
E-book megtekintése
crosschevron-leftchevron-rightarrow-leftarrow-right