INGYENES HOZZÁFÉRÉS
Jogszabályi frissítéseink megkönnyítik az Ön vállalkozását érintő legújabb változások figyelemmel kísérését. Kérje a legfrissebb szakmai cikkeinket és véleményeinket, tippjeinket, tanulmányainkat, regionális áttekintéseinket és közelgő eseményeinket, valamint a legfrissebb Accace híreket egyenesen a postafiókjába.
Tekintse meg szakmai cikkeinket a Newsroom-ban!
Csakis olyan releváns információkat küldünk Önnek, amelyek véleményünk szerint érdekelhetik, míg személyes adatait az adatvédelmi irányelveink és a GDPR nyilatkozatunknak.
Nem tud feliratkozni? Próbálja ki ezt az oldalt.
A globális minimumadó (GloBE) és a transzferár szabályok közötti összhang megteremtése a multinacionális vállalatok számára jelentheti az egyik legnagyobb szakmai kihívást 2025-ben. A két rendszer – noha mindkettő a „szokásos piaci ár” elvét alkalmazza – eltérő hatály, mentesülések és dokumentációs követelmények mentén működik. Az alábbiakban transzferár-szempontból mutatjuk be a GloBE-bevezetés fő kérdéseit, és gyakorlati lépéseket javaslunk a kockázatok minimalizálására.
A GloBE-rendelet szerint a vállalatcsoportok akkor válnak alanyokká, ha a végső anyavállalat konszolidált bevétele az elmúlt négy pénzügyi évet figyelembe véve két évben meghaladta a 750 millió eurót.
Ebbe a körbe beletartoznak a huzamosabb időszakon keresztül Country-by-Country Report (CbCR) benyújtásra kötelezettek is, tehát ezen, nagy bevételű csoportok automatikusan GloBE-alanyokká válnak.
Ugyanakkor
Ebből következik, hogy egyes kapcsolt-vállalkozási ügyletek transzferár-szempontból dokumentálandók, de GloBE-szempontból nem, és fordítva is előfordulhatnak határesetek.
A GloBE-szabályok a konszolidált bevételek alapján határozzák meg az adóalanyiságot, ám a tényleges „top-up” adó mértékét egyedi, országonkénti szinteken kell kiszámítani és befizetni. Ezzel szemben a transzferár-dokumentációt a társaságiadó-bevallás részeként, egyedi beszámoló alapján kell készíteni.
A multinacionális csoportoknak részletesen fel kell tárniuk a csoporton belüli, határokon átnyúló szolgáltatási, eladási és pénzügyi tranzakciókat ahhoz, hogy
A részletes szabály szerint különböző államokban illetőséggel rendelkező csoporttagok közötti olyan ügyletet, amelyet eltérő értéken számolnak el a csoporttagok könyvviteli nyilvántartásában, vagy amely eltér a szokásos piaci ártól, a szokásos piaci ár elvének megfelelően kell elszámolni, kivéve, ha e módosítás kettős kiegészítő adóztatáshoz vagy a kiegészítő adó elkerüléséhez vezetne.
A GloBE-keretében a belföldi eszközértékesítések is vizsgálandók a transzferár-szabály szerint, amennyiben veszteséggel történnek. A transzferár-dokumentációban már korábban is számolni kell a veszteséges ügyletek miatti árkorrekciókkal; a GloBE-megközelítés csupán kiterjeszti ezt a belföldi szegmensre.
A fentiek pontosan arról szólnak, hogy ha az azonos illetőséggel rendelkező csoporttagok közötti eszközértékesítésből vagy -átadásból származó veszteséget a szokásos piaci ártól eltérő értéken számolták el és e veszteséget figyelembe veszik az elismert nyereség vagy veszteség kiszámítása során, akkor az eszközértékesítést vagy -átadást a szokásos piaci ár elve alapján kell elszámolni, kivéve, ha e módosítás kettős kiegészítő adóztatáshoz vagy a kiegészítő adó elkerüléséhez vezetne.
Egy profi adótanácsadó partner:
Transzferár nyilvántartását szakértő csapatunk rövid határidővel, teljes törvényi megfelelés mellett, nemzetközileg használt adatbázis használatával angol és/vagy magyar nyelven készíti el.
A Globális minimumadóval összefüggő szabályrendszer, bár a „szokásos piaci ár” elvén alapul, csak a határon átnyúló és belföldi veszteséges tranzakciókra terjed ki, míg a transzferár-szabályok a kapcsolt ügyletek teljes körére. A dokumentációk összehangolása, a konszolidált és egyedi beszámolók közti kontrollok és a szakértői támogatás kulcsfontosságúak a kockázatok elkerüléséhez és a szabályoknak való megfeleléshez.
A kapcsolt vállalkozások transzferárainak vizsgálata évek óta kiemelt figyelmet kap, azonban a NAV a 2025. évtől kezdve minden eddiginél több erőforrást szán erre a területre. Új szakértői szervezeti egységek jöttek létre e téma vizsgálatára, sőt, ezek az osztályok fogják ellátni a globális minimumadóval összefüggő ellenőrzéseket is.
Ha szeretné, hogy cégének Transzferár– és GloBE-folyamatai hibátlanul működjenek, forduljon hozzánk bizalommal – segítünk integrált megoldásokat kialakítani, amelyek megfelelnek a legszigorúbb nemzetközi és hazai elvárásoknak.
Kapcsolt vállalkozások azonosítása | Transzferár nyilvántartás készítése | Dokumentációs követelmények előkészítése | Eljárunk előzetes ármegállapítási (APA) vagy feltételes adómegállapítási eljárásban | Képviseljük Önt az adóhatósággal folytatott kommunikációban | Transzferár nyilvántartás frissítése | Folyamatos támogatás