Indul az SZJA-szezon, változások 2025-től | NAV-Figyelő 3. hét

1. Indul a 2025-ös SZJA szezon

A NAV tájékoztat, hogy elindul a 2024. évi személyi jövedelemadóbevallás szezonja, melynek első lépése, hogy a kifizetők, munkáltatók átadják január 31-ig az összesített igazolásokat a 2024. évi jövedelmekről a munkavállalóknak, dolgozóknak.

Az adóbevallási tervezetek március 15-től lesznek elérhetők, az előző évekhez hasonlóan, azonban fontos, hogy ahhoz, már csak Ügyfélkapu+ vagy DÁP azonosítással lehet elektronikusan hozzáférni majd.

A NAV pedig időközben elérhetővé tette a 24SZJA nyomtatványt is, így azok, akik nem kapnak tervezetet, vagy nem kívánják azt használni, elkezdhetik már kitölteni bevallásukat.

Az idei évben a határidő (illetve a dátum, mellyel a tervezetetek véglegesednek azoknál, akik nem kötelezettek külön kitöltésre): május 20.

2. Változások az egyszerűsített foglalkoztatásban

2025. február 1-jétől módosulnak az egyszerűsített foglalkoztatás szabályai, a munkáltató által fizetendő közteher mértéke, illetve a nyugellátás számítási alapja.

Az új szabályokat először a február 2-án, vagy az azt követően keletkezett jogviszonyoknál kell alkalmazni.

A fizetendő közteher – száz forintra kerekítve – a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként:

• mezőgazdasági és turisztikai idénymunkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 0,75 százaléka, azaz 2 200 forint,
• alkalmi munkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 1,5 százaléka, azaz 4 400 forint,
• filmipari statiszta alkalmi munkájánál a hónap első napján érvényes minimálbér 3 százaléka, azaz 8 700 forint.

Az egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyban álló munkavállalónál a nyugellátás számításának – száz forintra kerekített – alapja

filmipari statiszta alkalmi munkájánál a hónap első napján érvényes minimálbér 2,8 százaléka, azaz 8 100 forint naponta.

mezőgazdasági és turisztikai idénymunkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 2,1 százaléka, vagyis 6 100 forint naponta,

alkalmi munkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 4,2 százaléka, azaz 12 200 forint naponta,

3. Frissülő információs füzetek

Az adóhatóság az elmúlt időszakban az alábbi tájékoztatókat frissítette a 2025-ben hatályos szabályokkal:

20. számú füzet az öröklési illetékről

36. számú füzet a gépjárművek és pótkocsik megszerzésének illetékszabályairól

38. számú füzet az ajándékozási illetékről

41. számú füzet a társasági adó legfontosabb szabályairól

44. számú füzet a pénzügyi tranzakciós illetékről

49. számú füzet a szociális hozzájárulási adóról

67. számú füzet a regisztrációs adóigazgatási eljárás szabályairól

99. számú füzet a kisadózó vállalkozások tételes adójáról (KATA)

4. Változások a szochó-kedvezményekben január 1-jétől

2025. január 1-jétől a Szocho tv.tartalmazza a munkaerőpiacra lépők utáni szochokedvezményre vonatkozó, 2024. augusztus 1-jétől hatályos veszélyhelyzeti rendelkezéseket

A 2025. január 1-jétől kezdődő munkaviszonynál az a magyar állampolgár, valamint a Magyarországgal határos, nem EGT-állam állampolgára számít csak munkaerőpiacra lépőnek, akinek a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetének hónapját megelőző 365 napban legfeljebb 92 napig volt munkaviszonya, illetve egyéni vagy társas vállalkozói jogviszonya.

A munkáltató a kedvezményt a foglalkoztatás első évében a bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér után 13 százalékos, a foglalkoztatás ezt követő további hat hónapjában pedig 6,5 százalékos adómértékkel megállapított összegben veheti igénybe. Az érvényesítési időszak összesen 18 hónap.

Ha az anyasági ellátásban részesült, illetve részesülő munkavállaló a korábbi munkáltatójánál 2025. január 1-jén vagy ez után áll ismételten munkába, az érvényesítési időszak szintén 18 hónap.

A részkedvezmény azon egész hónapra is megilleti a munkáltatót, amelyben a kedvezményezett foglalkoztatás első éve, illetve tizennyolcadik hónapja véget ér.

A veszélyhelyzeti rendelkezések 2025. január 1-jei hatályon kívül helyezése nem érinti a 2024. augusztus 1. és 2024. december 31. között létrejött munkaviszonyok alapján a munkáltatót megillető kedvezmény érvényesítési időszakát, vagyis az változatlanul a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetétől számított 18 hónap marad.

Fontos, hogy a 2024. augusztus 1-je előtt létesített munkaviszonyoknál az érvényesítési időszak továbbra is a kedvezményezett foglalkoztatás kezdetétől számított 3 év.

A munkaerőpiacra lépő fogalmának változását – azaz, hogy 365 napon belül kell vizsgálni a biztosítási jogviszonnyal érintett napok számát – a három vagy több gyermeket nevelő munkaerőpiacra lépő nők után érvényesíthető adókedvezménynél is alkalmazni kell – áll a NAV tájékoztatójában.

5. A tartós befektetésből származó jövedelem (TBSZ) szociális hozzájárulási adója

2025. január 1-jétől szochót kell fizetni a TBSZ hozama, vagyis a tartós befektetésből származó jövedelem után, ha lekötési időszak nem éri el az 5 évet – tájékoztat a NAV honlapján.

A kötelezettség a 2024. december 31-e után kötött, vagy újrakötött szerződésekre vonatkozik, tehát a 2024. december 31-ig újra kötött szerződések esetében még nem kell adót fizetni az szja-köteles lekötési hozam után.

Az adó alapja a TBSZ-en keletkezett lekötési hozzám. Az adó mértéke azonban változhat. Az adó mértéke az adó alapjának 0, 8, illetve 13%-a lehet, attól függően, hogy mikor szűnik meg (szüntetik meg) a lekötést. Három évet követően az adó mértéke már csak 8%, míg az ötéves periódust követően a szochó mértéke 0%, azaz nem keletkezik adófizetési kötelezettség.

6. A fizetővendéglátókat érintő változások

A NAV honlapján foglalta össze a fizetővendéglátó tevékenységet végzőket érintő január 1-jével hatályba lépő változásokat.

A jogszabályok pontosították a magánszálláshely fogalmát. Ez alapján már az emberi tartózkodásra alkalmas gazdasági épület is minősülhet magán szálláshelynek. Ezt a változást az Szja. törvény is leköveti, és csak az választhatja a tételes általány adózást, aki egyszerre legfeljebb három, a tulajdonában vagy haszonélvezetével lévő magánszálláshelyen (lakásban időben vagy emberi tartózkodásra alkalmas gazdasági épületben) fejt ki tevékenységét.

A tételes általányadó szempontjából lakószobának kell tekinteni minden olyan helyiséget, amely az ide vonatkozó törvény alapján lakóhelyiségnek minősül, és amelyben legalább egy fekhely, vagyis ágy vagy alvásra használt egyéb bútor (kanapé) behelyezhető. Az adót fontos, hogy ingatlanonként legalább egy lakó szoba után kell megfizetni.

A tételes általányadó éves mértéke január 1-jétől egyes esetekben emelkedik. Az adó mértéke 150 000 Ft azokon a településeken, ahol a tárgyévet megelőző második évben a vendégéjszakák száma meghaladta a 2 milliót. Erről a NAV minden évben tájékoztató tesz közzé.

2025-ben az egyetlen ilyen érintett település Budapest.

7. Adótraffipax

Baranya megyében január 20. és 25. között:

• hétfőn Pécsett, a munkahelyi büfékben,
• kedden Pécsváradon és Zengővárkonyban a vendéglátóhelyeken,
• csütörtökön pedig Pécsett, a pizzériákban kell ellenőrzésekre számítani.

Továbbra is folyamatosak az ellenőrzések a vármegye építkezésein.

Hajdú-Bihar megyében január 20. és 24. között a vendéglátók számíthatnak ellenőrzésekre, valamint a NAV ellenőrei az építkezéseken is bármikor feltüntetnek.

Komárom-Esztergom megyében 2025 január 20. és 24. között a hentesüzleteket ellenőrzik

Nógrád megébyen január 20. és 24. között az alábbi járásokban kell ellenőrzésekre számítaniuk a pizzériáknak:

• január 20, hétfő – Szécsényi járás
• január 21, kedd – Salgótarjáni járás
• január 22, szerda – Pásztói járás
• január 23, csütörtök – Balassagyarmati járás
• január 24, péntek – Salgótarjáni járás

Tolna megyében január 20. és 24. között az alábbi helyszíneken kell ellenőrzésekre számítani az élelmiszerboltokban:

• január 20, hétfő – Szekszárd
• január 21, kedd – Paks
• január 22, szerda – Simontornya
• január 23, csütörtök – Tamási
• január 24, péntek – Bátaszék

Somogy megyében január 20. és 26. között az edzőtermeket és a szoláriumokat ellenőrzik a NAV ellenőrei