Adóelőleg-nyilatkozatok, borravaló, további év eleji változások | NAV-Figyelő 2. hét

1. Adóelőleg-nyilatkozatok

A NAV honlapján elérhetőek, miként az ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) felületén is a 2025. évre érvényes adóelőleg-nyilatkozatok, melyeken a magánszemélyek a kifizetők felé arról nyilatkozhatnak, hogy adókedvezményt kívánnak igénybe venni.

Az adóhatóság kiemeli, hogy célszerű még az első bérszámfejtés előtt nyilatkozni az adóalap-kedvezményekről, hogy már a januári fizetésben is érvényesíteni tudják a munkavállalók, magánszemélyek az egyes kedvezményeket.

A NAV emlékeztet, hogy az elektronikus úton kitöltött, illetve beküldött nyomtatványt a hatóság közvetlenül továbbítja a munkáltatónak figyelembe vételre.

A 25 év alattiaknak továbbra is arról kell nyilatkozniuk, ha a kedvezménnyel nem kívánnak élni, míg egyes esetekben folytatólagos nyilatkozat is tehető.

A családi kedvezmény kapcsán, mivel annak mértéke júliusban emelkedik (így tehát év közben), javasolt nem a kedvezmény összegét, hanem az eltartottak, valamint kedvezményezett eltartottak számát megadni, így nem kell majd új nyilatkozatot leadni az év közepén.

2. Borravaló adózása 2025-től

Az adóhatóság honlapján tájékoztat a január 1-jétől hatályos, a borravaló adózására vonatkozó szabályokról.

Az idei évtől már nem csak akkor adómentes a borravaló, ha a felszolgáló azt közvetlenül a vendég kapja, hanem akkor is, ha az üzemeltető osztja azt szét a dolgozóinak. Utóbbihoz azonban fontos, hogy nyilvántartást kell vezetni, melyből látszik, kinek, mikor és mekkora összeget osztottak ki borravalóként.

A változtatás eredményeként a borravalót a vendég, fogyasztó már nem csak készpénzben, hanem bankkártyával, illetve azonnali átutalással is fizetheti, azonban ekkor a vendéglátóhely üzemeltetőjének megfelelő adminisztrációja szükséges ahhoz, hogy az adómentes legyen.

3. Adómentes a kötelező visszaváltási díj a magánszemély oldalán

A jogalkotó tisztázta a kötelező visszaváltási díj adókezelését a jövedelemadó rendszerében, melyről a NAV is tájékoztat.

Ez alapján az forgalmazó által készpénzben vagy átutalással kifizetett, az automata által utalvány formájában juttatott visszaváltási díj, valamint a magánszemély által jótékony célra felajánlott visszaváltási díj a magánszemély adómentes bevételének számít.

Akkor sem keletkezik adóköteles jövedelem, ha a magánszemély vásárolja meg a kifizetőnek (munkáltatónak pl.) a visszaváltási díjas terméket, számla ellenében, és a munkáltató/kifizető a visszaváltási díjat is megtéríti, vagy azt átengedi.

4. Frissülő információs füzetek

Az adóhatóság megkezdte a honlapján elérhető információs füzetek 2025. évben hatályos információkkal történő frissítését, melyek közül az elmúlt hét során az alábbiakat osztották meg:

• 95. sz. információs füzet – a belföldi gépjárművek adójáról

5. Emelkedett a 25 év alatti fiatalok és a 30 év alatti anyák kedvezménye

A KSH által közzétett nemzetgazdasági átlagkereset adatai alapján a NAV is arról tájékoztat, hogy 202. január 1-jétől a 25 év alattiak, illetve a 30 év alatti anyák kedvezményének mértéke jogosultsági hónaponként 656 785 forintra emelkedett, ami adóban kifejezve 98 518 forint adómegtakarítást jelent egy hónapban.

6. Változott a havi járulékbevallás (’08) nyomtatványképe

Az adóhatóság felhívja a figyelmet, hogy a ’08-as nyomtatvány (havi adó- és járulékbevallás) nyomtatványképe, felépítése megváltozott. A 2508 nyomtatvány változásairól bővebben a NAV honlapján található tájékoztatás.

7. A TEÁOR mellett az ÖVTJ is változott 2025-ben – egyéni vállalkozók is érintettek

Az ÖVTJ’25 2025. január 1-jei bevezetése miatt az egyéni vállalkozóknak is aktualizálniuk kell a 2024. december 31-éig bejelentett tevékenységeiket. A főtevékenységek, és az egyértelműen átsorolható egyéb tevékenységek (ahol 1 korábbi tevékenység 1 újnak feleltethető meg) automatikus átsorolását a NAV 2025. január 31-éig elvégzi. A NAV azokat a tevékenységeket is átfordítja, amelyeknek nem változott ÖVTJ-kódja és elnevezése. A vállalkozónak nincs teendője, ha kizárólag olyan tevékenysége van, amely automatikusan átsorolható, és más adata (pl. székhely) sem módosul.

Az ÖVTJ’25-ben több kódra szétvált régi tevékenységek átfordítását az egyéni vállalkozónak kell megtennie legkésőbb 2025. július 1-jéig.

8. Változások az egyszerűsített foglalkoztatásban

A minimálbér változásával 2025. január 1-jétől az egyszerűsített foglalkoztatásban változik a napi közteher mértéke, a filmipari statiszták napi jövedelmének maximuma és a nyugellátás számítási alapja is.
A fizetendő közteher – száz forintra kerekítve – a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként:

• mezőgazdasági és turisztikai idénymunkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5 százaléka, azaz 1 500 forint,
• alkalmi munkánál a hónap első napján érvényes minimálbér 1 százaléka, azaz 2 900 forint,
• filmipari statiszta alkalmi munkájánál a hónap első napján érvényes minimálbér 3 százaléka, azaz 8 700 forint.

A filmipari statiszta (ebből származó) napi nettó jövedelme nem haladhatja meg a hó első napján érvényes minimálbér 12%-át, azaz 34.900 forintot.
A nyugellátás alapja a mezőgazdasági idénymunka esetén napi 4.100 forint, míg a többi esetben napi 8.100 forint.
Fontos, hogy a közteher mértékben további változások várhatók júliustól.

9. Változások az egyszerűsített foglalkoztatásban

Baranya megyében január 13. és 19. között

• kedden a pécsi edzőtermeket,
• szerdán a villányi borászatokat,
• csütörtökön pedig Pécsett, a Szabadsági utcai vendéglátókat ellenőrzik a NAV munkatársai.

A megyei ipari parkokban, nagykereskedelmi bázisain az ellenőrzések továbbra is folyamatosak.
Nógrád megyében január 13. és 17. között az alábbi járásokban számíthatnak ellenőrzésekre a zöldség- és gyümölcskereskedők:

• január 13, hétfő – Balassagyarmati járás,
• január 14, kedd – Pásztói járás,
• január 15, szerda – Salgótarjáni járás,
• január 16, csütörtök – Szécsényi járás,
• január 17, péntek – Bátonyterenyei járás

Jász-Nagykun-Szolnok megyében január hónapban azok az adózók számíthatnak ellenőrzésekre, ahol az elmúlt két évben az adóhatóság nem folytatott le helyszíni ellenőrzést. Emellett, a vármegyei építkezéseken kell számítani a revizorokra.
Komárom-Esztergom megyében január 13. és 17. között a pékségeket, pékáru-üzleteket ellenőrzi az adóhatóság.
Szabolcs-Szatmár-Bereg megyében január 13. és 19. között a vendéglátók, építőipari vállalkozások számíthatnak ellenőrzésekre.
Zala megyében január 8. és 26. között azok a vállalkozások számíthatnak az adóhatóság ellenőreire, ahol a pénztárgép-adatok alapján valamilyen rendellenesség tapasztalható.