Az újévtől alkalmazható SZJA kedvezmények és mértékük| NAV-Figyelő 51. hét

1. 2025-től érvényes SZJA-kedvezmények

A NAV közleményében közzétette a 2025-től alkalmazható egyes személyi jövedelemadó-kedvezmények (adóalap-kedvezmények) mértékét.

Míg a 25 év alatti fiatalok, valamint a 30 év alatti anyák kedvezményének maximális értéke a KSH által a Hivatalos Értesítőben közzétett átlagkereseti adatokhoz igazodik, addig a személyi kedvezmény a Kormány rendeletében meghatározott minimálbér mértékéhez.

Az újévtől a 25 év alatti fiatalok, illetve 30 év alatti anyák által e jogcímen érvényesíthető kedvezmény maximális értéke 656.785 forint lesz, amely adóban kifejezve 98.518 forintnak felel meg.

A személyi kedvezmény mértéke a minimálbér emelkedésével szintén nő, annak mértéke januártól 96.900 forint, azaz adóban kifejezve 14.535 forint.

A fentieken túl az adóhatóság előzetesen közzétette a 2025. júliusától hatályba lépő, emelkedő családi adókedvezmény mértékét is, amely a következőképpen alakul:

• egy eltartott esetén, kedvezményezett eltartottanként 100.000 forint, azaz adóban kifejezve 15.000 forint,
• két eltartott esetén, kedvezményezett eltartottanként 200.000 forint, azaz adóban kifejezve 30.000 forint,
• míg három vagy több eltartott esetén kedvezményezett eltartottanként 330.000 forint, azaz adóban kifejezve 49.500 forint
• A tartósan beteg és súlyosan fogyatékos személyek kiegészítő családi kedvezményének mértéke pedig szintén emelkedik, új mértéke júliustól 100.000 forint, azaz adóban kifejezve 15.000 forint.

2025. január és 2025. júliusa között fontos, hogy még a korábbi mértékben lehet igénybe venni a családi adókedvezményt.

2. Szociális hozzájárulási adó a tartós befektetésből származó (TBSZ) lekötési hozam után

A hatályba lépő adóváltozások alapján a NAV közzétette honlapján a szociális hozzájárulási adó mértékére a tartós befektetési számlák esetén vonatkozó speciális szabályokat.

2025-től, amennyiben a TBSZ esetén a lekötési időszak az 5 évet eléri, a fizetendő szociális hozzájárulási adó mértéke 0%, azonban amennyiben a lekötési időszak csak a 3 évet éri el (azaz a fizetendő SZJA mértéke 10%), akkor a fizetendő szociális hozzájárulási adó mértéke 8% lesz, míg három évet el nem érő lekötési időszak esetén a teljes mértékben, azaz 13%-ban határozza meg a jogalkotó a fizetendő szociális hozzájárulási adó mértékét.

3. Adómentes a magánszemélyek energiamegtakarításból származó bevétele

Amennyiben egy magánszemély az otthonának energiahatékonyságát – akár otthonfelújítási támogatás keretében – például kazáncserével, világítás korszerűsítésével, homlokzat hőszigetelésével, vagy külső nyílászárók cseréjével javítja, és erről hiteles energetikai tanúsítványt készíttet, hitelesített energiamegtakarítása keletkezik (HEM).

Az fent leírt beruházásokkal elért HEM ún. forgalomképes vagyoni értékű jog, amelyet az Energiahatékonysági Kötelezettségi Rendszerben nyilvántartásba vesznek. Azért, hogy a HEM nyilvántartásba vételével, átengedésével megszerzett bevétel ne eredményezzen a magánszemélynél adókötelezettséget, az Szja tv. új, adómentes jogcímmel egészült ki.

Ez alapján adómentes a saját felhasználásra energiát vásárló magánszemély bevétele, amelyet hitelesített energiamegtakarítást eredményező beruházással, korszerűsítéssel, felújítással szerzett, így különösen:

• a magánszemély javára nyilvántartásba vett HEM, mint vagyoni értékű jog,
• az energiamegtakarítás érdekében igénybe vett szolgáltatás, vásárolt termék árengedménye,
• a magánszemély által a HEM, mint vagyoni értékű jog átengedése

ellenében megszerzett bevétel.

Fontos azonban, hogy nem alkalmazható az adómentesség, ha a magánszemély ezt a bevételt egyéni vállalkozóként szerzi meg, arra ugyanis a vállalkozói bevételre vonatkozó szabályok alkalmazandók.

A módosítás 2024. november 29-étől hatályos, de kivételesen, átmeneti rendelkezés alapján már a 2024. január 1-jétől keletkezett jövedelemre is alkalmazható!

4. Adótraffipax

Baranya megyében december 23. és 29. között továbbra is a közterületeken, adventi vásárokon, piacokon és bevásárlóközpontokban az ünnepekhez kötődő, szezonális termékek árusítói, valamint a vendéglátók számíthatnak ellenőrzésekre.